Die Gewinnausschüttung in einer GmbH bezieht sich auf die Verteilung des erwirtschafteten Gewinns unter den Gesellschaftern. Doch warum ist es wichtig, sich vor der Gründung einer Gesellschaft gut darüber zu informieren?

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In diesem Artikel erfahren Sie mehr darüber, was für alle GmbH-Beteiligten zu diesem Thema wichtig ist.

Was bedeutet Gewinnverteilung bei einer GmbH?

Die Gewinnverteilung einer GmbH legt fest, welchen Anteil am ausschüttbaren Gewinn die einzelnen Gesellschafter:innen erhalten. Damit regelt sie, wie die Beteiligten am wirtschaftlichen Erfolg des Unternehmens teilhaben.

Der erwirtschaftete Gewinn gehört zunächst der GmbH als eigenständiger juristischer Person. Die Gesellschafter:innen entscheiden über seine Verwendung: Sie können ihn im Unternehmen belassen, etwa für Investitionen, oder ganz beziehungsweise teilweise ausschütten. Für den ausgeschütteten Betrag bestimmt der Verteilungsschlüssel, wie viel jede Person erhält.

Welche gesetzlichen Regeln gelten für die Gewinnverteilung einer GmbH?

Die zentrale Grundlage ist § 29 GmbHG. Danach richtet sich der Gewinnanspruch grundsätzlich nach dem Jahresüberschuss zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrags. Beträge, die aufgrund gesetzlicher Vorgaben, des Gesellschaftsvertrags oder eines entsprechenden Beschlusses im Unternehmen bleiben müssen, stehen nicht zur Verteilung bereit. Grundsätzlich erfolgt die Verteilung im Verhältnis der Geschäftsanteile.

Der Gesellschaftsvertrag, auch Satzung genannt, legt die grundlegenden Regeln der GmbH sowie die Rechte und Pflichten der Gesellschafter:innen fest. Er muss notariell beurkundet werden. Darin könnt Ihr beispielsweise einen anderen Verteilungsschlüssel vereinbaren oder festlegen, welcher Gewinnanteil im Unternehmen bleibt. Fehlt eine besondere Regelung, gelten die gesetzlichen Vorgaben.

Über die Feststellung des Jahresabschlusses und die Ergebnisverwendung entscheiden grundsätzlich die Gesellschafter:innen. Für den Beschluss über die Ergebnisverwendung genügt regelmäßig die Mehrheit der abgegebenen Stimmen, sofern die Satzung nichts anderes bestimmt. Dabei gewährt grundsätzlich jeder Euro eines Geschäftsanteils eine Stimme.

Weicht die Verteilung vom Verhältnis der Geschäftsanteile ab, spricht man von einer inkongruenten Gewinnverteilung. Dafür kommen eine abweichende Satzungsregelung oder eine Öffnungsklausel infrage, die solche Beschlüsse erlaubt. Auch ein einstimmiger, nicht anfechtbarer Beschluss, der nur punktuell von der Satzung abweicht, kann wirksam sein und steuerlich anerkannt werden. Eine dauerhafte Satzungsänderung ist deshalb nicht in jedem Fall erforderlich.

Wie läuft die Gewinnverteilung unter den Gesellschafter:innen ab?

Für eine nachvollziehbare Abwicklung solltet Ihr im Gewinnverwendungsbeschluss den gesamten Ausschüttungsbetrag, den Verteilungsschlüssel und die jeweiligen Bruttogewinnanteile festhalten. Legt außerdem fest, wann die Auszahlung erfolgen soll.

Prüfe vor der Berechnung, welche Beteiligungsquote oder abweichende Gewinnquote für Dich gilt. Damit kannst Du Deinen Anteil am beschlossenen Ausschüttungsbetrag ermitteln.

Wie berechnest Du die Gewinnverteilung einer GmbH?

Ausgangspunkt ist der Betrag, den die GmbH laut Gewinnverwendungsbeschluss ausschüttet. Beträge, die als Rücklage oder Gewinnvortrag im Unternehmen bleiben, rechnest Du nicht mit.

Bei einer Verteilung nach Geschäftsanteilen gilt:

Gewinnanteil = Ausschüttungsbetrag × Beteiligungsquote

Die Beteiligungsquote berechnest Du, indem Du den Nennbetrag Deiner Geschäftsanteile durch das gesamte Stammkapital teilst. Bei einer wirksam vereinbarten abweichenden Gewinnverteilung verwendest Du stattdessen den dafür geltenden Verteilungsschlüssel.

Das Ergebnis ist Dein Bruttogewinnanteil vor einem möglichen Steuerabzug.

Welche Grenzen gelten bei der Gewinnausschüttung einer GmbH?

Auch bei besonderen Vereinbarungen zur Gewinnverteilung müsst Ihr die gesetzlichen Ausschüttungsgrenzen beachten. Vor einer Auszahlung sind insbesondere diese vier Punkte wichtig:

  • Ausschüttbarer Gewinn: Ein Jahresüberschuss allein reicht nicht aus, etwa wenn Verlustvorträge ihn aufzehren. Umgekehrt kann trotz eines Jahresverlusts eine Ausschüttung möglich sein, wenn ausreichend Gewinnvorträge vorhanden sind. Gesetzliche und vertragliche Ausschüttungssperren bleiben zu beachten.
  • Wirksamer Beschluss: Bei der regulären Ausschüttung bilden der festgestellte Jahresabschluss und der Beschluss über die Ergebnisverwendung die Grundlage. Ein positiver Kontostand berechtigt noch nicht zur Auszahlung.
  • Kapitalerhaltung: Nach § 30 GmbHG darf die Gewinnausschüttung das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderliche Vermögen nicht angreifen. Das gilt auch dann, wenn alle Gesellschafter:innen der Auszahlung zustimmen.
  • Zahlungsfähigkeit: Die Auszahlung darf keine Zahlungsunfähigkeit auslösen. Ist die GmbH bereits zahlungsunfähig oder insolvenzrechtlich überschuldet, gelten die Zahlungsbeschränkungen des § 15b InsO.

Negatives Eigenkapital in der Bilanz bedeutet nicht automatisch eine insolvenzrechtliche Überschuldung. Bei deren Prüfung spielt auch die Frage eine Rolle, ob das Unternehmen in den nächsten zwölf Monaten voraussichtlich fortgeführt werden kann. Bei Anzeichen einer Krise muss die Geschäftsführung die Insolvenzreife und eine mögliche Insolvenzantragspflicht unverzüglich prüfen. Gewinne lediglich einzubehalten genügt dann nicht.

Fallstudien und GmbH Gewinnverteilung Beispiel

Betrachten wir als Beispiel die Gewinnausschüttungen in einer GmbH:

Eine GmbH wurde mit einem Stammkapital von 150.000 Euro gegründet. Das Stammkapital wurde von drei Gesellschaftern eingebracht. Gesellschafter 1 leistete eine Einlage von 30.000 Euro (20 Prozent), Gesellschafter 2 und Gesellschafter 3 leisteten jeweils eine Einlage von 60.000 Euro (40 Prozent).

Der Gesellschaftsvertrag enthält keine besonderen Bestimmungen über die Gewinnverteilung. Daher erfolgt die Gesellschafter Anspruch auf einen Teil des Gewinns entsprechend ihres Anteils. Da die Gesellschaft im vergangenen Jahr einen Überschuss von 300.000 Euro erwirtschaftet hat, erhalten Gesellschafter 60.000 Euro und die Gesellschafter 2 und 3 erhalten jeweils 120.000 Euro.

Hätte der Gesellschaftsvertrag unter denselben Ausgangsbedingungen besondere Anweisungen für die Gewinnverteilung enthalten, würden die Gesellschafter ihre Gewinne entsprechend erhalten. Eine Sonderregelung könnte zum Beispiel darin bestehen, dass nur 60 Prozent des Gewinns ausgeschüttet werden, während der Rest des Gewinns auf neue Rechnung vorgetragen oder in die Gewinnrücklagen eingestellt wird. In diesem Fall würden nur 180.000 Euro ausgeschüttet werden und Gesellschafter 1 erhält 36.000 Euro und die Gesellschafter 2 und 3 jeweils 72.000 Euro.

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