Belasting voor een stichting is van toepassing zodra een stichting activiteiten uitvoert die als onderneming worden gezien door de Belastingdienst. In dit artikel leest u wanneer een stichting wél belasting moet betalen en welke regels daarbij gelden.

Inhoud

Wat is een stichting en hoe zit het met belastingplicht?

Een stichting oprichten doet u meestal met een maatschappelijk of ideëel doel voor ogen, en zonder leden of aandeelhouders. Toch betekent dit niet automatisch dat een stichting geen belasting hoeft te betalen. De Belastingdienst beoordeelt of er sprake is van ondernemingsactiviteiten. Zodra commerciële activiteiten structureel plaatsvinden, kan een stichting belastingplichtig worden. Het onderscheid tussen ideële en commerciële doelen is hierbij cruciaal. Ook zonder winstoogmerk kan een stichting dus belasting moeten afdragen, afhankelijk van de aard en omvang van haar activiteiten.

Ontdek onze zakelijke rekening

Wanneer is een stichting belastingplichtig?

Een stichting wordt belastingplichtig zodra zij structureel economische activiteiten verricht. De Belastingdienst beoordeelt of er sprake is van ondernemerschap, bijvoorbeeld door winststreven, concurrentie met bedrijven of regelmatige inkomsten. Hierbij wordt onder meer gekeken naar de duur, omvang en organisatie van de activiteiten. Ook het soort dienstverlening en of daar marktconform voor wordt betaald speelt een rol. Incidentele opbrengsten leiden doorgaans niet tot belastingheffing, maar commerciële activiteiten vaak wel. Ook concurrentie met commerciële partijen zoals een bv of vof kan ertoe leiden dat de stichting belastingplichtig wordt. Het gaat daarbij om de feitelijke uitvoering, niet alleen om wat in de statuten staat. Of een stichting belasting moet betalen, hangt dus volledig af van wat zij doet in de praktijk.

Vennootschapsbelasting: betaalt een stichting winstbelasting?

Een stichting betaalt alleen vennootschapsbelasting als zij een onderneming drijft. Dat is het geval bij winststreven, economische activiteit en deelname aan het handelsverkeer. In zo’n situatie geldt dat de stichting belastingplichtig is voor haar belastbare winst. Er bestaan vrijstellingen: blijft de jaarlijkse winst onder € 15.000 of in vijf jaar onder € 75.000, dan hoeft de stichting geen vennootschapsbelasting te betalen. Ook niet-commerciële activiteiten kunnen leiden tot vrijstelling. Of een stichting belasting moet afdragen, hangt dus af van de aard en omvang van haar winstgevende activiteiten.

Meer over de gratis factuurdienst

Btw en een stichting: wanneer is btw van toepassing?

Een stichting is btw-plichtig als zij regelmatig goederen of diensten levert tegen betaling, zoals entreegelden, productverkoop of betaalde cursussen. Ook zonder winstoogmerk kan de stichting belasting verschuldigd zijn bij economische activiteiten. De Belastingdienst beschouwt de stichting dan als ondernemer voor de btw. Levert uw stichting prestaties zonder vergoeding, dan is er meestal geen btw verschuldigd. Voor maatschappelijke diensten zoals onderwijs of zorg geldt vaak een btw-vrijstelling. Is de stichting btw-plichtig, dan moet zij btw in rekening brengen, aangifte doen en een aparte administratie bijhouden. Soms is de kleineondernemersregeling (KOR) van toepassing, waarmee vrijstelling van btw-aangifte mogelijk is.

Loonbelasting en sociale premies binnen een stichting

Heeft een stichting personeel in dienst, dan moet zij loonbelasting en sociale premies afdragen. Voor vrijwilligers geldt een vrijstelling zolang de vergoeding binnen de vastgestelde grenzen blijft (maximaal € 220 per maand). Voorwaarden zijn onder andere dat het werk in het algemeen belang is en er geen sprake is van een reguliere arbeidsovereenkomst. Ontvangen bestuurders een hogere vergoeding, dan kan loonbelasting alsnog van toepassing zijn. Zodra sprake is van een arbeidsovereenkomst, moet de stichting zich als werkgever registreren en loonheffingen inhouden. Zo kan de stichting belasting verschuldigd zijn aan de Belastingdienst via de personeelskosten.

Meer over Finom

Overige heffingen en belastingen voor een stichting

Een stichting betaalt meestal geen dividendbelasting, tenzij zij zelf aandelen bezit en dividend ontvangt; in dat geval kan er toch inhouding plaatsvinden. Bezit de stichting vastgoed, dan kan wel onroerendezaakbelasting (OZB) verschuldigd zijn. Subsidies zijn vaak onbelast, tenzij ze als vergoeding voor prestaties gelden. Giften en donaties zijn belastingvrij, mits zij onder de vrijstellingsgrenzen vallen of de stichting een ANBI-status heeft. Zo niet, dan kan schenkbelasting gelden. Afhankelijk van de situatie kan een stichting belasting verschuldigd zijn, ook buiten de standaard heffingen om.

Belasting stichting: voordelen en vrijstellingen

Stichtingen met een ANBI- of SBBI-status genieten fiscale voordelen. Een ANBI betaalt geen schenk- of erfbelasting en biedt donateurs aftrekmogelijkheden. Bij structurele giften aan een ANBI mag de schenker deze onder voorwaarden volledig aftrekken. Ook een SBBI kan vrijstelling krijgen, mits het sociaal belang aantoonbaar is en de instelling geen winstoogmerk heeft. Voor beide geldt: de stichting moet transparant zijn, correcte administratie voeren en het algemeen of sociaal belang dienen. Zo kan de stichting belasting besparen én aantrekkelijker zijn voor donateurs. Een juiste inrichting van de organisatie is essentieel om deze vrijstellingen te behouden.

Lees onze andere artikelen:

Laatste artikelen