GmbH-Steuern einfach erklärt: Dieser Leitfaden enthält alle wichtigen Infos zur Besteuerung einer GmbH in Deutschland, inklusive anschaulicher Beispiele. Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Steuererklärung und Steuervorteile – wir machen GmbH-Steuern verständlich.

Inhalt

Zusammensetzung der GmbH-Besteuerung

Wenn man von der Besteuerung von GmbHs in Deutschland hört, stößt man oft auf die Zahl von etwa 30 % Gesamtsteuerlast. Aber woraus setzt sich dieser Prozentsatz genau zusammen? Eine GmbH kann zwar mehreren Steuerarten unterliegen, aber der Löwenanteil dieser 30 % entfällt auf drei Hauptabgaben:

  • Körperschaftsteuer. Auf das zu versteuernde Einkommen einer GmbH fallen 2026 gemäß § 23 KStG 15 % Körperschaftsteuer an (Stand: November 2026). Bis einschließlich 2027 bleibt der Satz unverändert. Ab 2028 sinkt er schrittweise und liegt ab 2032 bei 10 %.
  • Solidaritätszuschlag. Zusätzlich zur Körperschaftsteuer wird der Solidaritätszuschlag erhoben. Dieser beträgt derzeit 5,5 % der Körperschaftsteuer. Obwohl es sich um einen Zuschlag handelt, ist er ein fester Bestandteil der gesamten Steuerberechnung.
  • Gewerbesteuer. Bei dieser Steuer wird es etwas nuancierter. Die GmbH zahlt Gewerbesteuer in der Gemeinde, in der sie ansässig ist. Sie beträgt durchschnittlich etwa 15 %, der genaue Satz kann jedoch je nach Standort Deines Unternehmens schwanken. Dies macht sie zu einem bedeutenden, aber variablen Bestandteil der Gesamtsteuerlast von 30 %.

Diese drei Steuern – Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer – sind die zentralen Elemente, die zu der ungefähren Steuerlast von 30 % beitragen, von der man oft hört. Sie stellen die wichtigsten und durchgängig anwendbaren Steuern für diese Rechtsform dar.

Du solltest daran denken, dass eine GmbH je nach ihren spezifischen Tätigkeiten und Beteiligungen eventuell auch andere Steuern wie Mehrwertsteuer, Lohnsteuer, Grundsteuer und Grunderwerbsteuer abführen muss. Wenn es jedoch um die allgemeine Steuerbelastung einer GmbH geht, stehen diese „großen Drei“ in der Regel im Vordergrund.

In der Regel ist die Geschäftsführung der GmbH für die korrekte Steuerabwicklung verantwortlich. Fehler können zu persönlicher Haftung und sogar zu rechtlichen Problemen führen.

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Sieben mögliche Steuern für Deine GmbH

Welche Steuern zahlt eine GmbH?

1. Körperschaftsteuer. Auf den zu versteuernden Gewinn einer GmbH fällt Körperschaftsteuer an. Sie beträgt 15 Prozent. Zusätzlich zur Körperschaftsteuer wird ein Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent erhoben. Dieser Zuschlag wird jedoch nicht direkt auf den Gewinn, sondern auf die Körperschaftsteuer selbst berechnet. Dadurch ergibt sich eine effektive Gesamtbelastung durch die Körperschaftsteuer von 15,825 Prozent.

Die Körperschaftsteuererklärung ist jährlich beim Finanzamt einzureichen. Die Steuervorauszahlungen erfolgen vierteljährlich am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember auf Grundlage des voraussichtlichen Jahresgewinns. Für das Steuerjahr 2025 endet die Abgabefrist ohne Steuerberatung am 31. Juli 2026, mit Steuerberater:in am 1. März 2027. Für 2026 gelten der 2. August 2027 beziehungsweise der 29. Februar 2028. Das Finanzamt kann eine frühere Abgabe verlangen.

2. Solidaritätszuschlag. Der Solidaritätszuschlag ist eine Ergänzungsabgabe zur Körperschaftsteuer der GmbH. Er beträgt 5,5 % der festgesetzten Körperschaftsteuer, so dass insgesamt ein einheitlicher Steuersatz von 15,825 % des zu versteuernden Einkommens gilt.

3. Gewerbesteuer. Die Gewerbesteuer wird auf den Gewerbeertrag der GmbH erhoben. Die Berechnungsgrundlage ist der steuerliche Gewinn nach bestimmten Hinzurechnungen und Kürzungen.

Die Höhe der Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde ab. Im Jahr 2026 beträgt dieser in München 490 % und in Berlin 410 %. Bei einem identischen Gewerbesteuermessbetrag von 2.000 Euro ergibt sich folgende Steuerbelastung:

  • München: 2.000 Euro × 490 % = 9.800 Euro Gewerbesteuer
  • Berlin: 2.000 Euro × 410 % = 8.200 Euro Gewerbesteuer

Der Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 Euro gilt für Einzelunternehmen und Personengesellschaften, nicht jedoch für GmbHs.

4. Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer (auch Mehrwertsteuer genannt) wird auf Lieferungen und Leistungen erhoben. Der Regelsteuersatz beträgt 19 %, für bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Lebensmittel oder Bücher gilt der ermäßigte Steuersatz von 7 %.

Die auf eigene Betriebsausgaben gezahlte Umsatzsteuer (Vorsteuer) kann über die monatliche oder vierteljährliche Umsatzsteuervoranmeldung vom Finanzamt zurückgefordert werden. Dazu werden die eingenommenen Umsatzsteuerbeträge mit den gezahlten Vorsteuerbeträgen verrechnet. Übersteigt die Vorsteuer die Umsatzsteuer, entsteht ein Erstattungsanspruch. Die Umsatzsteuervoranmeldungen müssen elektronisch über das ELSTER-Portal an die Finanzverwaltung übermittelt werden.

Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG bietet eine umsatzsteuerliche Vereinfachung für Unternehmer:innen, sofern sie bestimmte Umsatzkriterien erfüllen. Kleinunternehmer:innen haben den Vorteil, dass sie keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen müssen und im Gegenzug auch keine Vorsteuer auf ihre Betriebsausgaben abziehen können. Seit 2025 gilt die Kleinunternehmerregelung für GmbHs, deren Nettogesamtumsatz im Vorjahr höchstens 25.000 Euro betrug und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Maßgeblich ist der tatsächliche Umsatz, keine Prognose. Bereits der Umsatz, mit dem die Grenze überschritten wird, ist umsatzsteuerpflichtig. Im Gründungsjahr gilt eine Grenze von 25.000 Euro. Kleinunternehmer:innen müssen grundsätzlich keine Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben.

5. Lohnsteuer. Die Lohnsteuer ist eine spezielle Form der Einkommensteuer, die auf die Gehälter der Angestellten einer GmbH erhoben wird. Die GmbH ist verpflichtet, Lohnsteuer sowie gegebenenfalls Kirchensteuer vom Bruttogehalt der Mitarbeiter:innen einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Die Höhe der Lohnsteuer richtet sich nach der individuellen Lohnsteuerklasse der Arbeitnehmer:innen, Freibeträgen und anderen Faktoren. Wie häufig die GmbH Lohnsteuer anmelden und abführen muss, hängt von der Vorjahreslohnsteuer ab. Bei mehr als 5.000 Euro erfolgt die Anmeldung monatlich, bei über 1.080 bis 5.000 Euro vierteljährlich und bei höchstens 1.080 Euro jährlich. Die Lohnsteuer ist für Arbeitnehmer:innen eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer.

6. Grundsteuer. Die Grundsteuer wird auf das Eigentum an Grundstücken und Gebäuden erhoben. Auch eine GmbH, die Grundbesitz hat, muss Grundsteuer zahlen. Seit der Grundsteuerreform 2025 richtet sich die Berechnung nach dem Grundsteuerwert beziehungsweise den Vorgaben des jeweiligen Landesmodells. Im Bundesmodell ergibt sich die Grundsteuer aus Grundsteuerwert, Steuermesszahl und kommunalem Hebesatz. Sie wird jährlich fällig und ist in der Regel in vierteljährlichen Raten zu zahlen.

7. Grunderwerbsteuer. Die Grunderwerbsteuer fällt an, wenn eine GmbH durch Kauf oder ein anderes Rechtsgeschäft ein Grundstück erwirbt. Es handelt sich um eine einmalige Steuer, die von dem/der Erwerber:in zu tragen ist. Die Höhe der Grunderwerbsteuer ist landesgesetzlich geregelt und variiert von Bundesland zu Bundesland zwischen 3,5 % und 6,5 % des Kaufpreises. Bemessungsgrundlage ist der Kaufpreis des Grundstücks.

Kapitalertragsteuer auf Gewinnausschüttungen (Dividenden)

Beschließen die Gesellschafter:innen eine Gewinnausschüttung, müssen sie dabei den Gesellschaftsvertrag beachten. Die GmbH behält grundsätzlich 25 % Kapitalertragsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer ein. Bei privat gehaltenen Anteilen ist die Einkommensteuer damit meist abgegolten. Die GmbH muss die einbehaltene Steuer bereits beim steuerlichen Zufluss der Dividende an das Finanzamt abführen.

Unter bestimmten Voraussetzungen können Gesellschafter:innen das Teileinkünfteverfahren beantragen. Dafür müssen sie mindestens 25 % der Anteile halten oder mit mindestens 1 % beteiligt sein und durch ihre berufliche Tätigkeit maßgeblichen unternehmerischen Einfluss nehmen können.

Dann werden 60 % der Dividende mit dem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert. Auch damit zusammenhängende Werbungskosten sind grundsätzlich nur zu 60 % abziehbar. Die bereits einbehaltene Kapitalertragsteuer wird bei der Einkommensteuerveranlagung angerechnet.

Der Sparer-Pauschbetrag beträgt 1.000 Euro pro Person beziehungsweise 2.000 Euro bei Zusammenveranlagung. Bei gewöhnlichen GmbH-Gewinnausschüttungen verhindert er den Steuerabzug jedoch nicht automatisch. Die Gesellschafter:innen können einen noch nicht ausgeschöpften Sparer-Pauschbetrag im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung berücksichtigen.

Die GmbH sollte ihre Gesellschafter:innen stets über die steuerlichen Folgen der Gewinnausschüttung informieren, beispielsweise im Zuge der Gesellschafterversammlungen. Gegebenenfalls ist auch ein Hinweis auf die Möglichkeit einer individuellen Beratung durch eine:n Steuerberater:in angebracht.

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Lohnsteuer

Beschäftigt eine GmbH Arbeitnehmer:innen, so ist sie verpflichtet, vom Arbeitslohn Lohnsteuer und gegebenenfalls Kirchensteuer einzubehalten. Das gilt grundsätzlich auch für angestellte Geschäftsführer:innen. Bei Minijobs mit Verdienstgrenze kann die GmbH unter den gesetzlichen Voraussetzungen alternativ eine Pauschsteuer von 2 % an die Minijob-Zentrale zahlen. Die GmbH muss die Lohnsteueranmeldung monatlich, in bestimmten Fällen auch vierteljährlich oder jährlich elektronisch über das ELSTER-Portal an das Finanzamt übermitteln. Die Fristen für die Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer sind unbedingt einzuhalten, um Verspätungszuschläge zu vermeiden.

Die GmbH fungiert hier als eine Art "Steuereintreiber" für den Staat. Sie zieht die Lohnsteuer vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers ab, woraus sich das Nettogehalt ergibt. Die Arbeitnehmer:innen haben nur indirekt Einfluss auf die Höhe der Lohnsteuer, beispielsweise durch die Wahl der Steuerklasse oder die Geltendmachung von Freibeträgen in der Einkommensteuererklärung. Grundsätzlich stellt die Lohnsteuer eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer dar.

Die Lohnsteuer wird nicht nur auf den regulären Lohn gezahlt, sondern auch auf sogenannte geldwerte Vorteile. Das sind Leistungen des:der Arbeitgeber:in, die nicht in Geldform erfolgen. Beispiele hierfür sind Essensgutscheine oder die private Nutzung eines Dienstwagens. Die GmbH muss diese geldwerten Vorteile korrekt bewerten und versteuern, da sie sonst als Lohnsteuerverkürzung gilt.

Die Höhe der Lohnsteuer richtet sich nach der individuellen Lohnsteuerklasse der Arbeitnehmer:innen, die wiederum von Faktoren wie Familienstand und Kinderzahl abhängt. Insgesamt gibt es sechs Steuerklassen mit jeweils unterschiedlichen Freibeträgen und Steuersätzen.

Ein Lohnsteuer-Jahresausgleich ist nach § 42b EStG grundsätzlich Pflicht, wenn die GmbH am 31. Dezember mindestens zehn Arbeitnehmer:innen beschäftigt.

Er ist nur für ganzjährig Beschäftigte ohne gesetzlichen Ausschlussgrund zulässig. Beispielsweise ist er bei Steuerklasse V oder VI ausgeschlossen. Dabei kann die GmbH zu viel einbehaltene Lohnsteuer erstatten.

Steuern auf Grundbesitz

Im Kontext einer GmbH spielen neben den Ertragssteuern auch Steuern auf Grundbesitz eine Rolle. Hier sind insbesondere die Grundsteuer und die Grunderwerbsteuer zu nennen.

Grundsteuer

Die Grundsteuer ist eine jährliche Steuer, die auf das Eigentum an Grundstücken und Gebäuden erhoben wird. Ist eine GmbH Eigentümerin eines Grundstücks, beispielsweise eines Bürogebäudes oder einer Produktionshalle, muss sie Grundsteuer zahlen. Im Bundesmodell wird der Grundsteuerwert zunächst mit der Steuermesszahl multipliziert. Daraus entsteht der Grundsteuermessbetrag. Die Gemeinde multipliziert diesen anschließend mit ihrem Hebesatz und ermittelt so die jährliche Grundsteuer.

  • Der Grundsteuerwert wird im Bundesmodell anhand verschiedener Merkmale ermittelt. Dazu gehören je nach Grundstücksart der Bodenrichtwert, die Grundstücksfläche, das Gebäudealter und weitere Bewertungsfaktoren. Er entspricht nicht automatisch dem aktuellen Marktwert.
  • Die Steuermesszahl beträgt im Bundesmodell grundsätzlich 0,031 % für Wohngrundstücke und 0,034 % für Geschäftsgrundstücke sowie unbebaute Grundstücke. Einige Bundesländer verwenden abweichende Werte oder eigene Bewertungsmodelle.
  • Die Gemeinde legt den Hebesatz fest und wendet ihn auf den Grundsteuermessbetrag an. Daraus ergibt sich die jährliche Grundsteuer.

Beispiel: Für ein Geschäftsgrundstück nach dem Bundesmodell beträgt der festgestellte Grundsteuerwert 550.000 Euro. Bei einer Steuermesszahl von 0,034 % und einem angenommenen Hebesatz von 450 % ergibt sich folgende jährliche Grundsteuer: 550.000 € × 0,034 % × 450 % = 841,50 €.

Grunderwerbsteuer

Die Grunderwerbsteuer ist eine einmalige Steuer, die anfällt, wenn eine GmbH ein Grundstück erwirbt. Sie fällt insbesondere beim Grundstückskauf an. Auch der Erwerb von Anteilen an einer grundbesitzenden Gesellschaft kann Grunderwerbsteuer auslösen, beispielsweise wenn mindestens 90 % der Anteile übertragen werden.

Die Höhe der Grunderwerbsteuer ist landesrechtlich geregelt und variiert von Bundesland zu Bundesland. Sie beträgt in der Regel zwischen 3,5 % und 6,5 % des Kaufpreises bzw. des Wertes der Gegenleistung.

Die Grunderwerbsteuer zählt zu den Anschaffungsnebenkosten. Bei bebauten Grundstücken wird sie anteilig dem Gebäude und dem Grund und Boden zugeordnet. Nur der Gebäudeanteil erhöht die Bemessungsgrundlage für die Abschreibung. Der Anteil für Grund und Boden ist nicht abschreibbar.

Sobald sich Käufer:in und Verkäufer:in über den Kauf einer Immobilie geeinigt haben, muss der Kauf notariell beurkundet werden. Im Kaufvertrag wird festgelegt, wer die Grunderwerbsteuer zu zahlen hat. Laut Gesetz haften Käufer:in und Verkäufer:in gemeinsam für die Steuer, in der Regel wird die Zahlung jedoch auf den/die Käufer:in übertragen. Das Finanzamt schickt daraufhin einen Grunderwerbsteuerbescheid an den/die Steuerschuldner:in. Die Steuer wird einen Monat nach Erhalt des Bescheids fällig, wobei das Finanzamt die Zahlungsfrist gegebenenfalls verlängern kann.

Beispiel: Eine GmbH kauft ein Grundstück für 450.000 Euro in einem Bundesland mit 6,5 % Grunderwerbsteuer. Daraus ergibt sich folgende Steuerbelastung: 450.000 € × 6,5 % = 29.250 €.

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Buchführung und Steuererklärung der GmbH

Grundsätzlich ist jede GmbH unabhängig von Umsatz, Gewinn und Unternehmensgröße zur doppelten Buchführung und zur Erstellung eines Jahresabschlusses verpflichtet. Grundlage sind §§ 238 und 264 HGB. Für kleine und Kleinst-GmbHs gelten jedoch Erleichterungen bei der Aufstellung und Offenlegung des Jahresabschlusses.

Die GmbH muss die folgenden Anforderungen erfüllen, wenn es um die Buchführungspflicht geht:

  • doppelte Buchführung
  • Jahresabschluss (beinhaltet neben der Gewinn- und Verlustrechnung auch die Bilanz)
  • Gewinnermittlung
  • Inventur

Hinzu kommen alle (ungelösten) Ansprüche gegenüber Geschäftspartner:innen, Kund:innen und Lieferant:innen sowie die vertraglichen Beziehungen zwischen der Gesellschaft und den Gesellschafter:innen. Hierfür sind nach § 41 GmbHG die GmbH-Geschäftsführer:innen verantwortlich.

Für die Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuererklärung gelten grundsätzlich dieselben Abgabefristen nach § 149 AO. Die konkreten Termine für die Steuerjahre 2025 und 2026 findest Du im Abschnitt zur Körperschaftsteuer.

Ob eine GmbH ihre Umsatzsteuervoranmeldung monatlich oder vierteljährlich abgeben muss, hängt von der Vorjahreszahllast ab. Bei mehr als 9.000 Euro ist eine monatliche Anmeldung Pflicht. Bis 2.000 Euro kann das Finanzamt auf Voranmeldungen verzichten. Für Neugründungen gelten Sonderregeln.

Mittelgroße und große GmbHs müssen ihren Jahresabschluss grundsätzlich innerhalb von drei Monaten aufstellen. Kleine und Kleinst-GmbHs haben bei ordnungsgemäßem Geschäftsgang bis zu sechs Monate Zeit. Die Offenlegung muss grundsätzlich innerhalb von zwölf Monaten im Unternehmensregister erfolgen. Kleinst-GmbHs dürfen nach § 326 HGB unter bestimmten Voraussetzungen nur ihre Bilanz hinterlegen.

Steuerliche Besonderheiten

Gesellschafter:innen finanzieren ihre GmbH entweder mit Eigenkapital oder Darlehen. Fremdübliche Darlehenszinsen sind grundsätzlich Betriebsausgaben der GmbH, soweit keine Abzugsbeschränkungen greifen. Die empfangenden Gesellschafter:innen müssen ihre Zinserträge grundsätzlich versteuern.

Eine GmbH kann Verluste bei der Körperschaftsteuer grundsätzlich bis zu zwei Jahre zurücktragen oder zeitlich unbegrenzt vortragen (§ 10d EStG). Der Rücktrag ist betragsmäßig begrenzt. Beim Verlustvortrag sind Gewinne bis 1 Million Euro vollständig, darüber hinaus 2026 zu 70 % verrechenbar.

Bei der Gewerbesteuer ist nur der Verlustvortrag zulässig. Oberhalb von 1 Million Euro bleiben hier 60 % verrechenbar (§ 10a GewStG).

Kleinstkapitalgesellschaften profitieren von Erleichterungen bei der Aufstellung des Jahresabschlusses. Kleine GmbHs können als Kleinstkapitalgesellschaften eingestuft werden, wenn sie zwei der folgenden drei Kriterien erfüllen:

  1. Eine Bilanzsumme von maximal 450.000 Euro.
  2. Einen Umsatz von maximal 900.000 Euro.
  3. Durchschnittlich höchstens 10 Mitarbeiter im Geschäftsjahr.

Mit dem Kleinstkapitalgesellschaften-Bilanzrechtsänderungsgesetz von 2012 wurden die Rechenlegungs- und Offenlegungspflichten für diese Kleinstunternehmen abgemildert. So müssen sie zwar weiterhin eine Bilanz erstellen, profitieren jedoch von folgenden Erleichterungen: 

  • Entfall der Notwendigkeit eines Anhangs, sofern bestimmte Angaben dennoch unter der Bilanz aufgeführt werden, beispielsweise Haftungsverhältnisse, gewährte Vorschüsse und Kredite sowie Bestand und Transaktionen eigener Aktien.
  • Verkürzte Gliederung der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.
  • Wahlweise Hinterlegung der Bilanz im Unternehmensregister statt Offenlegung gemäß § 326 Abs. 2 HGB. Die hinterlegte Bilanz ist für Dritte nur auf Antrag gegen Gebühr abrufbar.

Steuerliche Herausforderungen

Für GmbHs gelten grundsätzlich die deutschen Rechnungslegungsvorschriften des HGB. Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind nur für bestimmte Konzernabschlüsse vorgeschrieben. Nach § 316 HGB müssen grundsätzlich mittelgroße und große GmbHs ihren Jahresabschluss prüfen lassen.

Eine EORI-Nummer benötigen GmbHs grundsätzlich, wenn sie als Wirtschaftsbeteiligte Zollverfahren abwickeln, beispielsweise beim Import von Waren aus Nicht-EU-Staaten oder beim Export dorthin. Für rein innergemeinschaftliche Geschäfte ist sie nicht erforderlich.

Unternehmen müssen ihre Steuererklärungen grundsätzlich elektronisch einreichen. Die Abgabefrist hängt davon ab, ob sie eine:n Steuerberater:in mit der Erstellung beauftragen.

Steueroptimierung für GmbHs

Die Vorteile der GmbH können sich auch bei der Besteuerung zeigen, insbesondere wenn Gewinne im Unternehmen bleiben und reinvestiert werden. Ob die Rechtsform tatsächlich steuerlich günstiger ist, hängt jedoch von den Einkünften, laufenden Kosten und späteren Gewinnausschüttungen ab.

Eine vermögensverwaltende GmbH kann beispielsweise Kapitalanlagen und vermietete Immobilien halten. Sie unterliegt jedoch weiterhin den steuerlichen und gesetzlichen Pflichten einer Kapitalgesellschaft.

Behält eine GmbH ihre Gewinne ein (Thesaurierung), kann sie das nach Unternehmenssteuern verbleibende Kapital reinvestieren. Die Besteuerung auf Gesellschafterebene wird dadurch zunächst aufgeschoben. Bei einer späteren Gewinnausschüttung fallen grundsätzlich zusätzliche Steuern an.

Eine verdeckte Gewinnausschüttung liegt beispielsweise vor, wenn ein:e Gesellschafter:in als Geschäftsführer:in ein überhöhtes Gehalt erhält, das dem Fremdvergleich nicht standhält. Nach § 8 Abs. 3 KStG darf der unangemessene Gehaltsanteil den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Dadurch können die GmbH-Steuern steigen.

Haftung von Geschäftsführer:innen

Der/die Geschäftsführer:in einer GmbH ist nach § 34 Abgabenordnung dafür verantwortlich, dass die Gesellschaft ihre steuerlichen Pflichten gegenüber dem Staat erfüllt und die fälligen Steuern zahlt. Dazu gehört nicht nur die rechtzeitige Erstellung und Abgabe von Steuererklärungen und -anmeldungen, sondern auch die pünktliche Zahlung der Steuern.

Vorsätzliche Steuerhinterziehung ist strafbar, leichtfertige Steuerverkürzung kann ein Bußgeld auslösen. Nach § 69 AO haften Geschäftsführer:innen persönlich, wenn ihre vorsätzliche oder grob fahrlässige Pflichtverletzung dazu führt, dass Steuern nicht oder verspätet festgesetzt beziehungsweise bezahlt werden.

Das gilt auch für dadurch verursachte Säumniszuschläge. Zahlungsunfähigkeit schließt eine Haftung nicht automatisch aus. Bei rechtzeitigem Insolvenzantrag kann § 15b Abs. 8 InsO entlasten. Haftungsbescheide sollten individuell geprüft werden.

Fallstudien

Die Gewinne einer GmbH werden zunächst auf der Ebene der GmbH besteuert. Ein Beispiel: Eine GmbH mit Sitz in Hamburg erzielt einen zu versteuernden Gewinn von 150.000 Euro. Die GmbH zahlt auf diesen Gewinn folgende Steuern:

  • Körperschaftsteuer (15 Prozent) = 22.500 Euro
  • Solidaritätszuschlag (5,5 Prozent) = 1.237,50 Euro
  • Gewerbesteuer (16,45 Prozent) = 24.675 Euro
  • Die Gesamtsteuerbelastung auf Ebene der GmbH beträgt somit 48.412,50 Euro.

Die Steuern der GmbH ist ein ziemlich komplexes Thema. Um die volle Kontrolle zu behalten und Fehler zu vermeiden, sollte man die Dienste von Experten in Anspruch nehmen und sich auf die Unternehmensentwicklung konzentrieren. Die Eröffnung eines Finom-Geschäftskontos beweist, dass die Führung eines Unternehmens einfach sein kann. Auch für Unternehmen, die sich in der Gründungsphase befinden, gibt es bei Finom ein spezielles Geschäftskonto. So erhältst Du zum Beispiel Zugang zu Dienstleistungen, die von der Rechnungsstellung bis zum Einzug überfälliger Forderungen reichen. Und wenn Du einfach nur ein Unternehmen anmelden möchtest, macht Finom dies so einfach und schnell wie möglich. Solltest Du Dein Unternehmen bereits registriert haben, solltest Du Dich an Deine:n Steuerberater:in wenden, um zu klären, wann Du Deine Steuererklärung einreichen musst und welche Nachzahlungen Dich eventuell erwarten.

Besteuerung der GmbH: Beispiel

Die Muster GmbH ist ein kleines Softwareunternehmen in Berlin. Im Jahr 2025 erzielt sie einen Gewinn von 50.000 Euro. Sie ist eine Kapitalgesellschaft und somit unabhängig von Umsatz und Gewinn dazu verpflichtet, doppelt Buch zu führen sowie einen Jahresabschluss mit Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung zu erstellen. Unten betrachten wir die steuerlichen Verpflichtungen der Muster GmbH im Jahr 2025 basierend auf ihrem Gewinn:

  1. Körperschaftsteuer: Der Gewinn von 50.000 Euro unterliegt der Körperschaftsteuer. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 15 Prozent.
    Körperschaftsteuer: 50.000 Euro × 15 % = 7.500 Euro.
  2. Solidaritätszuschlag: Auf die Körperschaftsteuer wird der Solidaritätszuschlag erhoben. Er beträgt 5,5 %.
    Solidaritätszuschlag: 7.500 Euro × 5,5 % = 412,50 Euro.
    Eine andere Möglichkeit, die Körperschaftsteuer und den Solidaritätszuschlag gleichzeitig zu berechnen, besteht darin, den Gewinn mit 15,825 % zu multiplizieren:
    50.000 Euro × 15,825 % = 7.912,50 Euro.
  3. Gewerbesteuer: Die Muster GmbH zahlt auch Gewerbesteuer. In Berlin beträgt der Hebesatz 410 %, die Steuermesszahl liegt bei 3,5 %.
    Gewerbesteuer: 50.000 Euro × 3,5 % × 410 % = 7.175 Euro.
  4. Gewinnausschüttung: Nach Unternehmenssteuern bleiben 34.912,50 Euro. Bei vollständiger Ausschüttung an eine in Deutschland steuerlich ansässige Privatperson mit privat gehaltenen Anteilen fallen 25 % Kapitalertragsteuer plus Solidaritätszuschlag an. Ohne Kirchensteuer, Sparer-Pauschbetrag oder individuelle Steuerentlastungen ergibt sich: Kapitalertragsteuer inkl. 
    Soli: 34.912,50 Euro × 26,375 % = 9.208,17 Euro.
    Nettoauszahlung: 34.912,50 Euro − 9.208,17 Euro = 25.704,33 Euro.

Dieses Beispiel ist sehr vereinfacht. In der Realität sind zahlreiche weitere steuerliche Aspekte zu beachten. So müssen beispielsweise Abschreibungen auf Anlagevermögen, Vorsteuerabzug und andere Besonderheiten berücksichtigt werden. Auch die Berechnung der Gewerbesteuer kann komplexer sein, da es zahlreiche Hinzurechnungen und Kürzungen gibt. Es ist daher ratsam, sich von einem:r Steuerberater:in beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass alle steuerlichen Pflichten erfüllt werden und keine unnötigen Steuern gezahlt werden.

FAQ

Welche steuerlichen Pflichten und Fristen gelten für GmbHs?

Eine GmbH zahlt 2026 auf ihren Gewinn 15 % Körperschaftsteuer sowie Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Die Gesamtbelastung liegt häufig bei rund 30 %, kann aber auch höher ausfallen. Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuererklärungen sind jährlich einzureichen. Für das Steuerjahr 2026 gelten der 2. August 2027 ohne Steuerberatung und der 29. Februar 2028 mit Steuerberatung. Hinzu kommen gegebenenfalls Umsatzsteuer- und Lohnsteueranmeldungen sowie Vorauszahlungen.

Bieten GmbHs steuerliche Vorteile oder Anreize?

Die Thesaurierung kann vorteilhaft sein: Bleiben Gewinne in der GmbH, steht nach Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer Kapital für Investitionen bereit. Bei einer späteren Ausschüttung fallen grundsätzlich zusätzliche Steuern auf Ebene der Gesellschafter an. Eine dauerhafte Steuerersparnis ist deshalb nicht garantiert.

Welche Steuerarten muss eine GmbH in Deutschland abführen?

Eine GmbH muss in Deutschland Körperschaftsteuer auf den Gewinn, den Solidaritätszuschlag als Ergänzungsabgabe zur Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer an die Gemeinde zahlen. Hinzu kommen Umsatzsteuer, Lohnsteuer sowie gegebenenfalls Grundsteuer und Grunderwerbsteuer, wenn die GmbH Grundbesitz hat.

Wie hoch ist die typische Steuerbelastung für eine GmbH in Deutschland?

In der Regel liegt die Gesamtbelastung aus Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer bei etwa 30 % des Gewinns. Hinzu kommen gegebenenfalls weitere Steuern wie Umsatzsteuer und Grundsteuer, die die Gesamtbelastung weiter erhöhen können.

Was ist der Unterschied zwischen Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer bei einer GmbH?

Die Körperschaftsteuer ist eine bundeseinheitliche Steuer auf den Gewinn von Körperschaften, während die Gewerbesteuer von den Gemeinden erhoben wird und auf den Gewerbeertrag entfällt. Die Gewerbesteuer fließt den Gemeinden zu, die Körperschaftsteuer dem Bund und den Ländern.

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