Kalkulatorischer Unternehmerlohn wird in der Buchhaltung verwendet und gehört zu den kalkulatorischen Aufwänden der Unternehmer ohne festgelegte Vergütung (vor allem der von Einzelunternehmern). Die Berechnung des Unternehmerlohns basiert in diesem Fall auf dem analogen durchschnittlichen Gehalt in der Branche. Unser Artikel wird den Inhabern von Einzelunternehmen und Personengesellschaften und allen interessierten Lesern die Essenz dieses Finanz- und Wirtschaftskonzepts offenbaren.

Inhalt

Was ist der kalkulatorische Unternehmerlohn?

Der kalkulatorische Unternehmerlohn stellt eine Form der fiktiven Kostenstellen dar. Er ist ein Teil der kalkulatorischen Kosten jener Firmen, wo der Haupt-Gesellschafter Geschäftsführer ist. Er erhält dabei kein fixes Gehalt im Gegensatz zum angestellten Geschäftsführer einer GmbH.

Solche Kosten nennt man auch aufwandslose Kosten. Obwohl es sich hier um einen fiktiven Betrag handelt, wird er bei der Zusammenstellung der Kosten- und Leistungsrechnung berücksichtigt.

Die monatliche Vergütung und Prämien des angestellten Geschäftsführers  werden in der Regel bei Abschluss eines Arbeitsvertrages vereinbart und festgelegt. Der Buchhalter kann diesen Betrag zusammen mit den Gehältern für die restliche Anzahl der Mitarbeiter in den Personalaufwandsposten einrechnen.

Bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften ist dies aus buchhalterischer und rechtlicher Sicht nicht möglich. Analog zum Gehalt eines angestellten Firmenleiters dient die sogenannte Privatentnahme. Die Rechtsvorschriften, wie und wofür der Unternehmer einen Teil seines Kapitals entnehmen kann, sind im Einkommensteuergesetz zu finden.

Im Prinzip reduziert ein solcher privater Mittelabzug das Kapital des Unternehmens. Dies bezieht sich jedoch nicht auf den Gewinn. Es ist auch wichtig zu beachten, dass der ermittelte Richtwert auch nicht den buchhalterischen Betriebsausgaben des Unternehmens zugeordnet werden kann. Denn kalkulatorische Kosten dienen vor allem zur Planung, Prognose und Finanzverwaltung.

Warum ist es nötig, den kalkulatorischen Unternehmerlohn zu ermitteln?

Die Berechnung des Unternehmerlohns spielt eine wichtige Rolle in der Geschäftsplanung und Finanzprognose.

Der jeweilige Indikator ist insbesondere für die Bewertung eines Unternehmens relevant. Beispielsweise erwägt ein Drittkäufer den Kauf einer Firma. Er plant aber, dass sie nicht inhabergeführt wird. Ein externer Manager wird alle Zahlungen operativ tätigen und die wesentlichen kaufmännischen Tätigkeiten ausführen. Auch bei der Übertragung von Unternehmensanteilen innerhalb der Familie hat der kalkulatorische Lohn Einfluss auf die Wertbildung des Unternehmens.

Beim Vergleich von unterschiedlichen Unternehmen ist die Höhe des kalkulatorischen Unternehmerlohns erforderlich. Dadurch kann Benchmarking unabhängig von der Rechtsform der Firmen durchgeführt werden.

Aus rechtlicher Sicht ist die Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmerlohns für folgende Rechtsformen sinnvoll:

Faktoren, die den kalkulatorischen Unternehmerlohn beeinflussen

Bei der Ermittlung des Wertes des kalkulatorischen Unternehmerlohns reicht es nicht aus, einfach vom Gewinn des Unternehmens den Betrag abzuziehen, den der Unternehmer zur Deckung seiner privaten Ausgaben und zur Erfüllung des Lebensbedarfs benötigt.

Folgende Faktoren sind für die korrekte Bestimmung von kalkulatorischen Unternehmerlohn wichtig und zu beachten:

  • durchschnittliches Gehalt der Geschäftsführer in derselben Branche
  • Merkmale des Unternehmens (Größe, Marktlage, Jahresumsatz, Wettbewerber, Personalbestand)
  • persönliche Faktoren des Unternehmers selbst (wie Ausbildung, Qualifikation, Erfahrungen und Arbeitsstunden)
  • Vergleich mit ähnlichen Positionen in der Branche

Wie man sieht, ist die Erhebung der für eine objektive Berechnung des kalkulatorischen Unternehmerlohns notwendigen Daten ein recht komplexer Prozess. Nicht alle notwendigen Informationen sind öffentlich zugänglich. Zur Unterstützung kann ein Steuerberater oder eine externe Partei hinzugezogen werden.

Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Berechnung des kalkulatorischen Unternehmerlohns

Eine objektive Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmerlohns ist die Aufgabe des Firmeninhabers. Wie wird dieser Wert berechnet?

Seifenformel und moderner Ansatz

Bis 2008 wurde bei der Berechnung des kalkulatorischen Unternehmerlohns die sogenannte „Seifenformel“ genutzt. Dieses Verfahren stammt aus der Seifenherstellung. Der kalkulatorische Lohn nach dieser Formel wurde als Multiplizieren der Wurzel des Warenumsatzes pro Jahr und der Zahl „achtzehn“ berechnet.

Laut dem Beschluss des Bundesgerichtshofs ist derzeit die formelhafte Pauschalierung des kalkulatorischen Unternehmerlohns untersagt. Dieser Wert wird nun individuell unter der Berücksichtigung der oben angeführten Faktoren ermittelt.

Das Ergebnis muss dem vergleichbaren Gehalt mit Rücksicht auf die innenbetrieblichen und Umgebungsbedingungen maximal entsprechen. Der Unternehmer beschafft die für Berechnung benötigten Informationen selbständig oder beauftragt eine externe Partei.

Beispiel einer Berechnung

Das Unternehmen befindet sich in Bremen. Das durchschnittliche Gehalt der Firmenleiter beträgt hier ca. 60.000 Euro/Jahr.

Diese Firma produziert und verkauft Arbeitskleidung. Das Durchschnittsgehalt in der Bekleidungsindustrie beläuft sich auf 45.000 Euro im Jahr.

Industriekaufleute in Deutschland erhalten ca. 37.000 Euro pro Jahr.

Vor dem Hintergrund dieser Informationen kann man 3 verschiedene monatliche Löhne ermitteln: 5.000 Euro, 3.750 Euro und 3.083 Euro.

Wir addieren diese drei Werte und dividieren durch drei, um den Mittelwert zu finden:

(5.000 + 3.750 + 3.083) / 3 = 3.944 Euro

Der ermittelte kalkulatorische Unternehmerlohn beträgt 3.944 Euro.

Selbstverständlich ist dies eine vereinfachte Darstellung der Berechnung. Man muss dutzende Faktoren bei der Ermittlung berücksichtigen. Je mehr Informationen gesammelt werden, desto präziser sind die Ergebnisse.

Hilfsmittel und Ressourcen zur Unterstützung der Berechnung

Heutzutage bieten moderne Finanzdienstleister ihre Online-Tools an. Mit deren Hilfe kann sogar ein Start-Up-Unternehmer seine kalkulatorischen Ausgaben berechnen.

Wenn Sie bei der Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmerlohns eine Beratung brauchen, wenden Sie sich an Finom. Darüber hinaus bietet das Finom-Portal kleinen und mittelständigen Unternehmen andere Leistungen an. Der Bereich von Finom Services umfasst mehrere Wirtschafts- und Geschäftsaspekte der Firmentätigkeit.

Finom unterstützt Unternehmen bei folgendem:

Mehr Informationen zu attraktiven Finom-Tarifen erhalten Sie auf der offiziellen Website.

Häufige Fehler und Missverständnisse

Wenn der Einzelunternehmer den kalkulatorischen Unternehmerlohn berechnen möchte, sollte er die typischen häufigen Fehler betrachten.

Oft machen Unternehmer folgende Fehler und Ungenauigkeiten:

  • unzureichende Informationen über das eigene Unternehmen, die Mitbewerber und über die Marktsituation werden bei der Berechnung mit einbezogen
  • erhaltene Daten stammen aus unzuverlässigen oder veralteten Quellen
  • formale Herangehensweise an Berechnungen, fahrlässige Einstellung des Managements zum Ergebnis
  • Zuweisung eines Auftrags an einen inkompetenten Mitarbeiter

Um objektive Ergebnisse in Bezug auf den kalkulatorischen Unternehmerlohn zu erhalten, sind ein proaktiver Ansatz des Unternehmers, sorgfältige Haltung und strenge Kontrolle notwendig.

Einsatz des kalkulatorischen Unternehmerlohns für das Unternehmenswachstum

Die Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmerlohns ist sowohl für die korrekte finanzielle Planung der Firma als auch für externe Zwecke maßgebend. Investoren legen fast immer großen Wert auf die Umsetzung der Finanzverwaltung im Unternehmen. Sie beachten unter anderem, ob der Firmeninhaber die kalkulatorischen Kosten berücksichtigt und den potenziellen Anlegern sie darstellen kann.

Das Vorhandensein eines kalkulatorischen Unternehmerlohns trägt dazu bei, ein objektives und vollständiges Bild über den Wert der Firma zu erhalten. Für Bankeinrichtungen und andere Kreditgeber ist dies von großer Bedeutung.

Es ist zu empfehlen, diesen Wirtschaftswert bereits bei der Entwicklung des Businessplans zu berechnen. Ein glaubhafter und präziser kalkulatorischer Unternehmerlohn erhöht die Chancen, Investitionen anzuziehen.

Fazit

Sollte Ihr Unternehmen inhabergeführt sein, dann ist der kalkulatorischer Unternehmerlohn wichtig und empfehlenswert. Dieser Parameter beeinflusst die Preisbildung und die Firmenbewertung. Er ist sowohl für den Firmeninhaber als auch für potenzielle Investoren von großer Bedeutung.

Bei der Ermittlung dieses Wertes darf man auf die sorgfältige Sammlung der Informationen nicht verzichten. Somit werden mehrere innerbetriebliche und Marktbedingungen berücksichtigt.

Heutzutage stehen innovative Finanzdienstleister und -Berater mit Online-Tools zur Berechnung der kalkulatorischen Kosten den Unternehmern zur Verfügung.

Ein seriöser Ansatz des Unternehmers zur Ermittlung des kalkulatorischen Unternehmerlohns trägt zur Erreichung von Unternehmensnachhaltigkeit und -wachstum bei.

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