Il codice tributo 2003 corrisponde al pagamento del saldo dell’IRES (Imposta sul Reddito delle Società). In questa guida, vedremo cos’è, a cosa si riferisce, quando utilizzarlo e come compilare il modulo F24 nella maniera corretta.

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Cos’è il codice tributo 2003 e a cosa si riferisce?

Il Codice Tributo 2003 identifica il pagamento delle tasse da parte di tutte le società che generano redditi da lavoro (dipendente o autonomo), di capitale, d’impresa o altri tipi di reddito. 

Ecco alcuni casi tipici in cui si utilizza il codice tributo 2003 per pagare le imposte:

  • Pagamento del saldo dell’IRES (Imposta sul Reddito delle Società).
  • Compensazione di crediti d’imposta (codice tributo 2003 a credito).

Scadenze e pagamenti rateizzati

La data di scadenza per il pagamento del saldo dell’IRES con il codice tributo 2003 è fissata al giorno 30 Giugno (o, se festivo, il giorno feriale successivo).

Il saldo è la differenza tra l'imposta totale dovuta per l’anno fiscale e gli acconti già versati. Ora, poiché il fisco italiano richiede il pagamento di un anticipo IRES, la questione è delicata:

  • Entro il 30 Giugno dell’anno precedente, si paga l’acconto IRES con il codice tributo 2001. Questo acconto è pari al 40% del totale.
  • Entro il 30 Novembre si paga la seconda rata dell’acconto IRES (60%). In alternativa, il contribuente può scegliere di pagare in un’unica soluzione. In entrambi i casi, si utilizza il codice tributo 2002.

A questo punto, entro il 30 giugno dell’anno successivo, sei tenuto a effettuare il saldo dell’IRES. Se il saldo è positivo, dovrai versare la differenza, mentre se è negativo utilizzerai lo stesso codice tributo 2003 per la compensazione.

Infine, nota che il versamento del saldo dell’IRES può essere differito a rate, con maggiorazione dello 0,4% più gli interessi legali (che nel 2025 sono del 2%).

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Come compilare correttamente il modello F24 con il codice tributo 2003

Chi è in procinto di versare le ritenute sui redditi da lavoro dipendente dovrà compilare un modello F24 nel modo seguente:

  1. Inserisci il codice tributo 2003 nello spazio corrispondente.
  2. Nel campo (2) "Rateazione/Regione/Prov./Mese rif.", indicare due cifre per il numero della rata da versare e due cifre per il numero totale delle rate in cui si intende suddividere il debito, ad esempio "0101" se il pagamento è effettuato in un'unica soluzione.
  3. Indica l’anno di riferimento fiscale a cui si riferisce il pagamento.
  4. Digita l’importo a debito da versare. Se, invece, si tratta di compensazione (codice tributo 2003 a credito), l’importo va inserito nella colonna accanto: “importi a credito compensati”.
  5. Inserire l’importo nel campo TOTALE A oppure nel campo TOTALE B.
  6. Indicare il segno "-" se il TOTALE A è inferiore al TOTALE B, altrimenti indicare il segno "+".
  7. Indicare il saldo risultante dalla differenza tra TOTALE A e TOTALE B (TOTALE A - TOTALE B).
  8. Lascia tutti gli altri campi vuoti.
  9. Concludi il pagamento dell’F24 con la modalità che ritieni più comoda per te.

Nell’esempio in figura, il contribuente adempie al pagamento di 6000 € del saldo dell’IRES in un’unica soluzione.

Come compilare correttamente il modello F24 con il codice tributo 2003_01

In quest’altro esempio, l’impresa utilizza il codice tributo 2003 per compensazione:

Come compilare correttamente il modello F24 con il codice tributo 2003_02

Pagamenti in ritardo: sanzioni e interessi

La sanzione ordinaria per il mancato pagamento dell’IRES entro la scadenza è del 25% dell’imposta non versata. Questa sanzione è in vigore dal 1º settembre 2024, mentre per le violazioni precedenti a questa data era del 30%.

Ci sono però degli sconti se il ritardo è inferiore ai 90 giorni:

  • Ritardo fino a 15 giorni: 1% per ogni giorno di ritardo, fino a un massimo del 12,5%
  • Ritardo da 16 a 90 giorni: 12,5% dell’imposta non versata
  • Ritardo oltre 90 giorni: 25% dell’imposta non versata

Oltre alle sanzioni, si applicano gli interessi di mora al tasso legale vigente, calcolati a partire dal giorno successivo alla scadenza del pagamento fino alla data dell’effettivo versamento. Nel 2025 il tasso è del 2%.

Utilizza questa formula:
Interessi = Imposta dovuta x Tasso legale annuo x Giorni di ritardo / 365

Ravvedimento operoso: come correggere gli errori e ridurre le sanzioni

Il contribuente in difetto può però risolvere le sue questioni fiscali relative al codice tributo 2003 (saldo dell’IRES) anche usufruendo del ravvedimento operoso, che prevede sanzioni meno elevate,da un minimo di 0,08% per ogni giorno di ritardo entro i 15 giorni dalla scadenza a un massimo di 3,57% dopo un anno

Si può beneficiare del ravvedimento operoso:

  • Prima che siano iniziate ispezioni o verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate.
  • Anche dopo l’inizio di un’ispezione, purché non sia stato notificato un atto di liquidazione o accertamento.

In tali casi, segui questa procedura con un modello F24:

  1. Calcola l’importo dovuto con l’aggiunta di interessi e della sanzione ridotta.
  2. Paga l’IRES utilizzando il codice tributo 2003, la sanzione ridotta con il codice tributo 8918 e gli interessi legali con il codice tributo 1990.
  3. Effettua la registrazione contabile relativa al codice tributo 2003 per evitare problemi in futuro in caso di controlli da parte del fisco.

I principali vantaggi del ravvedimento operoso sono piuttosto evidenti:

  • Eviti le sanzioni più salate che scattano in caso di controllo fiscale;
  • Dimostri buona fede e volontà di regolarizzare la tua posizione;
  • Paghi una sanzione davvero ridotta, soprattutto se non superi i 15-30 giorni di ritardo.

Gli altri codici tributo IRES

L’Agenzia delle Entrate ha diramato diversi codici tributi F24 necessari al pagamento delle tasse sui redditi di impresa. Ecco una tabella riassuntiva:

Codice TributoDescrizione
2001IRES - acconto prima rata
2002IRES - acconto seconda rata o unica soluzione
2003IRES - saldo
2004Addizionale IRES - acconto prima rata
2005Addizionale IRES - acconto seconda rata (o in un’unica soluzione)
2006Addizionale IRES - saldo

La differenza più importante da mettere in evidenza è quella tra il codice tributo 2001 e 2003: mentre con il codice tributo 2003 si paga il saldo dell’IRES per l’anno precedente, con il codice tributo 2001 si paga la prima rata di acconto dell’anno in corso.

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