Tantiemen

Unter Tantiemen versteht man einen Anteil am Gewinn oder Umsatz eines Unternehmens, der an leitende Angestellte, Direktoren oder Aktionäre gezahlt wird. Sie dienen als Anreiz für die Produktivität und stehen in der Regel in direktem Zusammenhang mit den Unternehmensgewinnen.

In diesem Artikel erfährst Du, was Tantiemen sind, welche Rechtsgrundlage sie haben, wie sie berechnet werden, deren Vor- und Nachteile und vieles mehr.

Definition und rechtlicher Rahmen von Tantiemen

Was ist eine Tantieme? Der Begriff „Tantieme“ stammt aus dem Finanz- und Unternehmensbereich, der eine Form der Vergütung bezeichnet, die ein Arbeitnehmer zusätzlich zu seinem Festgehalt erhält.

Tantiemen hängen nicht direkt von der individuellen Leistung eines Mitarbeiters ab, sondern belohnen gemeinsame Anstrengungen und Beiträge zum Erfolg des Unternehmens oder der Abteilung. Der Betrag ist meist prozentual an messbare Unternehmenskennzahlen wie die Gewinnermittlung gekoppelt.

Tantiemen werden häufig an leitende Angestellte ausbezahlt sowie an Vorstandsmitglieder, Gesellschafter, Geschäftsführer. 

Der Anspruch auf eine Tantieme als Entgelt ist im Arbeitsrecht nicht geregelt. Tantiemen können in folgendem Rahmen festgelegt werden :

• Arbeitsvertrag
• Tarifvertrag
• Arbeitsvertrag mit dem Geschäftsführer
• in der Betriebsvereinbarung

Nach Zahlung der Tantieme muss der GmbH ein angemessener Gewinn verbleiben. Dieser wird als Zins im Verhältnis zum Eigenkapital definiert.

Arten von Tantiemen

Die an den einzelnen Arbeitnehmer gezahlte Gewinnbeteiligung wird regelmäßig in Prozenten des jährlichen Reingewinns, seltener vom Rohgewinn, vereinbart, der für das ganze Unternehmen bzw. einen Unternehmensteil erzielt worden ist.

Dabei sind gewinnmindernde Sonderabschreibungen an Rücklagen sowie sonstige allen kaufmännischen Gepflogenheiten entsprechende Rückstellungen in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) regelmäßig nicht zu beanstanden, soweit es sich nicht um willkürliche Manipulationen der den Gewinn ausweisenden Geschäftsbilanz handelt.

Es gibt vier Hauptarten von Tantiemen: Gewinntantieme, Umsatztantieme, garantierte Tantiemen, Ermessenstantieme). Versuchen wir, den Unterschied zwischen ihnen zu verstehen: 

• Gewinntantiemen. Dies ist die häufigste Form der Tantiemen. Die Höhe der variablen Vergütung wird auf der Grundlage des Gewinns des Unternehmens berechnet – zum Beispiel als Prozentsatz des Gewinns. 
• Umsatztantieme. Umsatztantiemen sind an den Umsatz eines Unternehmens gekoppelt. Diese Form der Lizenzgebühr wird viel seltener vereinbart. Der Grund dafür ist, dass es riskant ist, solche Lizenzgebühren zu garantieren, da ein hoher Umsatz nicht automatisch einen hohen Gewinn bedeutet.
• Garantierte Tantieme. Diese ist dann auszuzahlen, wenn kein Reingewinn erzielt wird. Sie ist ein zusätzliches Gehaltsversprechen. Endet das Arbeitsverhältnis, so fällt von diesem Zeitpunkt der Anspruch auf Tantiemen weg, jedoch bleibt er für die noch nicht abgerechnete Zeit bestehen. Anspruch auf Fertigung einer Zwischenbilanz besteht i.d.R. nicht.
• Ermessenstantieme. Sie sind nicht an einen bestimmten Prozentsatz gebunden. Der Arbeitgeber zahlt die Prämien nach eigenem Ermessen, was ihm einen gewissen Handlungsspielraum lässt. Der gezahlte Betrag sollte die erzielten Ergebnisse so weit wie möglich widerspiegeln.

Wie werden Tantiemen berechnet?

Tantiemen sind nicht an das reguläre Gehaltseinkommen eines Arbeitnehmers gebunden. Ihre Höhe ist variabel und hängt nicht von der Leistung ab, sondern ist an den Erfolg des Unternehmens geknüpft.

Bei gewinnorientierten Tantiemen wird der Betrag auf der Grundlage des in der Handelsbilanz ausgewiesenen Jahresüberschusses berechnet. Die Berechnung der Tantiemen auf der Grundlage des Umsatzes hängt vom Umsatz des Unternehmens ab. 

Dabei wird das folgende Berechnungsschema angewandt:

Tantiemen = Gewinn * Prozentsatz

Beispiel: Ein Angestellter eines Unternehmens erhält ein Jahresgehalt von 100.000 Euro. Am Ende des Jahres erhält er außerdem eine Tantieme von 15 Prozent des Jahresgewinns. Der Jahresgewinn im laufenden Jahr belief sich auf 600.000 Euro.

Tantiemen = 600.000 Euro * 0,15 = 90.000 Euro

Beachte, dass die Tantiemen 50 Prozent des Gesamtgewinns des Unternehmens nicht übersteigen dürfen. Wenn die Tantieme über diesem Prozentsatz liegt, wird die Steuerbehörde die Ausschüttung definitiv als verdeckte Gewinnausschüttungen betrachten.

Außerdem wird die Höhe der Tantiemen in Abhängigkeit vom Jahresgehalt des Arbeitnehmers festgelegt und darf 25 Prozent dieses Betrags nicht überschreiten. Für die Zahlung von Tantiemen, die über 25 Prozent hinausgehen, müssen besondere Gründe vorliegen.

Da die Prämie 25 Prozent des Jahresgehalts nicht überschreiten darf (100.000 Euro × 0,25 = 25.000 Euro), ist die tatsächliche Prämie auf 25.000 Euro begrenzt, um auf unser Beispiel zurückzukommen. Die Gesamtvergütung des Mitarbeiters für das Jahr beläuft sich somit auf 125.000 Euro (100.000 Euro Gehalt + 25.000 Euro Bonus).

Tantiemen im Vergleich zu anderen Vergütungsmodellen

Neben Tantiemen gibt es noch andere Arten von variablen Vergütungen, die ein Arbeitnehmer erhalten kann. Werfen wir einen Blick auf die beliebtesten davon:

• Provisionen: Bei den Provisionen handelt es sich um Gebühren für Geschäfte mit Dritten, die von Mitarbeitern vermittelt wurden. Sie bezieht sich in der Regel auf eine individuell erbrachte Dienstleistung.
• Boni: Das ist eine Prämie, die von der Verwaltung an einen Mitarbeiter als Belohnung für gute Arbeit, als Entschädigung für etwas (gefährliche Arbeit) oder als Teil des Gewinns, den eine Organisation in einem erfolgreichen Geschäftsjahr erzielt hat, gezahlt wird.
• Aktienoptionen: Eine Aktienoption ist eine beliebte Form von aktienbasierter Vergütung. Sie stattet Mitarbeiter mit dem Recht, jedoch nicht mit der Pflicht aus, Unternehmensaktien zu einem anfänglich vereinbarten Wert (dem Ausführungspreis) nach einer „Vesting Period“ (deutsch: dem Erdienungszeitraum) zu kaufen.

* Info:

Der Erdienungszeitraum ist die Zeitspanne, in der ein Mitarbeiter das Recht erwirbt, z.B. Aktienoptionen zu einem festgelegten Preis zu kaufen. Erst nach Ablauf dieser Phase kann er die Optionen ausüben oder verkaufen, was verhindern soll, dass Mitarbeiter sofort nach Erhalt der Optionen das Unternehmen verlassen.

Zusammengefasst: Der Erdienungszeitraum ist die Phase, in der der Mitarbeiter "verdient", das Recht auf die Aktienoptionen auszuüben.

Wie werden Tantiemen versteuert?

Tantiemen gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und unterliegen daher der Lohnsteuer im Sinne des Einkommensteuergesetzes (38 EStG). Die Zahlungen von Tantiemen an Mitglieder des Managements werden genau überwacht, da die Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung führt.

Der Zeitpunkt der Besteuerung hängt von der Häufigkeit der Zahlungen ab. Wenn Tantiemen monatlich gezahlt werden, erfolgt die Besteuerung im selben Jahr. Wenn die Lizenzgebühren jedoch nur einmal im Jahr gezahlt werden (meistens werden sie am Ende des Jahres festgelegt und als Rückstellung im Jahresabschluss ausgewiesen), sind sie im folgenden Jahr steuerpflichtig.

Während Tantiemen als Teil des Einkommens betrachtet werden, gibt es Unterschiede zu anderen variablen Vergütungen wie Boni oder Provisionen, die ebenfalls steuerpflichtig sind, aber unterschiedliche Berechnungsgrundlagen haben können.

Vor- und Nachteile von Tantiemen für Unternehmen und Empfänger

Wenn Du als Unternehmensleiter über die Einführung von Tantiemen für Deine Mitarbeiter nachdenkst, solltest Du Dich zunächst mit den Vor- und Nachteilen von Tantiemen vertraut machen. So kannst Du eine fundierte Entscheidung treffen, die auf die Entwicklung Deines Unternehmens ausgerichtet ist.

Wir haben für Dich die wichtigsten Vor- und Nachteile dieser Art von Vergütung zusammengestellt. 

Vorteile der Tantieme für Unternehmen:

• Tantieme reduziert die Steuerlast eines Unternehmens. Sie reduzieren den Gewinn des Unternehmens, was wiederum die zu zahlende Körperschafts- und Gewerbesteuer verringert.
• Tantieme fördert die Bereitschaft der Mitarbeiter, zu arbeiten. Die Motivation und das Engagement für die Arbeit nehmen zu, wenn die Mitarbeiter einen direkten Zusammenhang zwischen ihren Bemühungen und der Belohnung sehen, die sie erhalten. 
• Die Mitarbeiter fühlen sich wertgeschätzt und sind mit ihrer Arbeit zufrieden. Dies stärkt ihr Engagement für das Unternehmen und verbessert ihre allgemeine Arbeitsmoral. 

Potenzielle Nachteile und Risiken:

• Tantiemen ermöglichen den Arbeitnehmern keine klare Planung ihres Einkommens und können daher zu Unsicherheit und Ungewissheit führen.
• Tantieme kann in hohem Maße von externen Faktoren abhängen, die sich der Kontrolle der Mitarbeiter entziehen. Selbst wenn ein Mitarbeiter individuell gute Leistungen erbracht hat, kann es sein, dass er oder sie nicht belohnt wird. 
• Berechnungen und Verwaltung können komplex und zeitaufwändig sein, vor allem, wenn sie mit vielen verschiedenen Leistungsmaßnahmen verbunden sind.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Was bedeutet Tantiemen?

Der Begriff „Tantiemen“ bedeutet die Vergütung, die Vorstandsmitglieder, Geschäftsführer oder leitende Angestellte in einem Unternehmen am häufigsten erhalten. Die Höhe der Tantiemen richtet sich meist nach dem Jahresgewinn des Unternehmens.

Wann werden Tantiemen ausgezahlt?

Der Zeitpunkt der Auszahlung hängt davon ab, wann der Gewinn des Unternehmens ermittelt wird. Dies geschieht in der Regel jährlich einen Monat nach Feststellung des Jahresabschlusses durch die Gesellschafterversammlung.

Wie hoch darf die Tantieme eines Geschäftsführers sein?

Die Tantieme eines Geschäftsführers sollte nicht mehr als 25 Prozent des Gehalts betragen. Höhere Beträge sind nur in Ausnahmefällen möglich, z. B. bei der Gründung eines Unternehmens.

Wie hoch darf eine Tantieme sein?

Die Tantieme darf nicht mehr als 50 Prozent des Gewinns des Unternehmens ausmachen, da die Steuerbehörden die Ausschüttung sonst definitiv als verdeckte Gewinnausschüttung betrachten. Wenn mehrere Personen Anspruch auf Tantieme haben, dürfen sie zusammen nicht mehr als 50 Prozent ausmachen.