Sanzione per invio tardivo della fattura elettronica

Condizioni per l'invio di una fattura elettronica

Esistono due tipologie di caso di fattura: immediata e fattura differita. Ogni opzione ha regole diverse. 

Vediamo degli esempi pratici di come queste regole vengano applicate: 

• Esempio di rispetto delle scadenze: la società A ha fornito servizi di consulenza al cliente fino al 10 novembre. Secondo la normativa italiana vigente, l'azienda ha 12 giorni di calendario per inviare la fattura, ovvero entro il 22 novembre. Il documento è stato inviato il 22, il che indica che le scadenze sono state rispettate.
• Esempio di mancato rispetto delle scadenze: la società B ha completato la spedizione della merce il 5 settembre. Secondo la normativa italiana vigente ha tempo fino al 15 ottobre per inviare la fattura elettronica. Tuttavia, la società B ha inviato documenti elettronici il 18 ottobre, il che indica una violazione delle regole.

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Penali per ritardato invio della fattura elettronica

Dal 1° settembre 2024 sono entrate in vigore le nuove norme sulle sanzioni fiscali in Italia. 

Di conseguenza, le sanzioni sono state mitigate per incentivare il rispetto degli obblighi fiscali senza imporre un onere finanziario eccessivo alle imprese.

• Esempio n. 1: Invio tardivo di una fattura IVA.

L'importo dell'IVA è di 1.000 euro e la sanzione prevista dalla legge è pari al 70% dell'importo dell'imposta (con una sanzione totale minima di 300 euro). Se la fattura è stata inviata in ritardo la penale sarà di 700 euro.

• Esempio n. 2: Errore su una fattura senza impatto sull'IVA.

Nella fattura è stato commesso un errore che non influisce sul calcolo dell'IVA. La multa varia da 250 a 2.000 euro. La società ha commesso un errore nel documento elettronico, che non modifica l'importo dell'IVA. A seconda dell'entità della violazione verrà dunque stabilita una multa da 250 a 2.000 euro.

• Esempio n. 3: Errore nella fattura per un'operazione esente IVA.

L'importo della transazione IVA esclusa è di 25.000 euro. La sanzione in questo caso varia al 5% dell'importo della commissione, anche se la sanzione minima è di 50 euro. Se l'errore riguarda un'operazione esente IVA e la commissione è di 1000 euro, la sanzione può essere di 50 euro (5%).

• Esempio n. 4: Violazione formale

La società ha commesso un errore formale, ad esempio, ha indicato erroneamente i dati, senza incidere sul calcolo dell'imposta. In questo caso non è prevista alcuna sanzione.

Multe per tardivo invio fattura elettronica: come ridurle con il pentimento diligente

È possibile ridurre la sanzione per il tardivo invio di una fattura elettronica se l'organizzazione è disposta a dimostrare diligenza nell'eliminare le violazioni e nel correggere gli errori. 

Diamo un'occhiata ad esempi di ravvedimento operoso nella tabella seguente.

Per pagare una multa in ravvedimento, di norma, la sanzione minima è di 25 euro — viene addebitata per reati fiscali minori. Sconti e multe vengono applicati in base al tempo necessario per correggere l'errore, perché la sua percentuale è determinata dal numero di giorni dal momento in cui è stata commessa la violazione.

• Esempio n. 1: Correzione dell'errore entro 30 giorni

Una persona ha una multa per violazione di 1000 euro e ha corretto l'errore entro 30 giorni dalla data della violazione. In questo caso si applica uno sconto di 1/10. La multa si calcola con la seguente formula: 1000 / 10 = 100. In totale la multa scontata è di 100 euro.

• Esempio n. 2: Correzione entro 90 giorni

L'importo della multa è di 900 euro e è stato corretto l’errore sulla fattura entro 90 giorni dalla violazione. In questo caso si applica uno sconto di 1/9. Lo sconto si calcola con la seguente formula: 900 / 9 = 100. L'importo totale della multa con lo sconto è di 100 euro.

Cumulo legale 2024

Dal 1° settembre 2024 il cumulo giuridico non si applica più ai tributi locali, come l’IMU (imposta sugli immobili), anche nel caso di violazioni multiple relative a periodi d'imposta diversi.

In caso di concorso di violazioni (più violazioni della stessa o di diverse disposizioni), si applica la sanzione prevista per la violazione più grave, aumentata da 1/4 al doppio. Se le violazioni riguardano periodi d'imposta diversi, la sanzione viene aumentata dalla metà al triplo. Sono esclusi dall’applicazione del cumulo i casi di violazioni relative agli obblighi di pagamento dei tributi o a compensazioni indebite (ad esempio, crediti fiscali utilizzati impropriamente).

Il cumulo giuridico rimane applicabile solo nei seguenti casi:

• Concorso formale: un’unica azione viola più disposizioni (ad esempio, un errore nella dichiarazione che riguarda più tributi).
• Concorso materiale: più azioni violano la stessa disposizione.
• Continuazione delle violazioni: errori ripetuti nel calcolo o nel pagamento delle imposte relativi a uno o più periodi d'imposta.

Consideriamo le possibili riduzioni dell'importo della tassazione della sanzione nella tabella seguente, assumendo un valore del tributo di 100 euro:

Cosa fare se una fattura elettronica viene rifiutata (fattura annullata)

Talvolta possono verificarsi situazioni di ritardo nell'emissione della fattura elettronica dovute al fatto che il documento è stato rifiutato dal sistema di scambio. In questo caso è possibile ripresentarsi, ma ciò dovrà avvenire entro cinque giorni dalla ricezione della comunicazione di rifiuto.

Tali azioni escludono la possibilità di maturare sanzioni. Queste condizioni sono stabilite dalle norme dell’Agenzia delle Entrate, entrate in vigore il 30 aprile 2018. 

La seguente tabella fornisce i codici di errore comuni che potrebbero causare la restituzione di una fattura da parte di SDI e i motivi del rifiuto.

Azioni correttive del destinatario o del cliente in caso di mancata ricezione di una fattura elettronica

Se il destinatario o il cliente non riceve la fattura elettronica entro la data di scadenza, è necessario intraprendere una serie di azioni correttive per correggere la situazione. In queste situazioni, occorre seguire queste istruzioni:

1. Contatta il tuo fornitore
2. Controlla i sistemi di reporting elettronico
3. Utilizza l'autofatturazione

Supponiamo che il cliente non abbia ricevuto una fattura dal fornitore entro 12 giorni dalla transazione. In questo caso il cliente ha il diritto di emettere autonomamente una fattura elettronica TD20. Ciò ti aiuterà a convalidare la transazione e a adempiere ai tuoi obblighi fiscali.

Esempi pratici di calcolo delle penali per ritardato invio di fattura elettronica

Vediamo alcuni esempi reali in cui una fattura è stata inviata in modo errato o non è stata inviata affatto e come vengono calcolate le sanzioni in questi casi.

Esempio 1: Invio tardivo di una fattura con IVA correttamente pagata, ma non entro la scadenza stabilita

Situazione: la società ha effettuato un'operazione di 10.000 euro e ha prontamente pagato l'IVA per 2.200 euro (22%). Tuttavia, la fattura via email è stata inviata con 5 giorni di ritardo.

• Nuove sanzioni: la sanzione per la spedizione tardiva ora è del 70% dell'IVA, ma non inferiore a 300 euro.
• Sanzione applicata: 2.200 × 0,70 = 1.540 euro, ma non inferiore a 300 euro. Quindi, la sanzione è di 1.540 euro.

Esempio 2: La fattura è stata inviata in ritardo e con errori che hanno influito sul pagamento dell'IVA

Situazione: L'azienda ha inviato una fattura di 15.000 euro con un ritardo di 10 giorni. In questo caso è stato anche commesso un errore che ha portato a un mancato pagamento dell'IVA di 500 euro.

• Nuove sanzioni: per errori che influenzano l'IVA si applica una sanzione fissa da 250 a 2.000 euro, a seconda della gravità dell'errore.
• Sanzione applicata: Considerando l'errore di 500 euro di IVA, la sanzione è fissa e varierà tra 250 e 2.000 euro a seconda della valutazione dell'autorità fiscale.

Esempio 3: Assenza totale di fattura elettronica e calcolo delle penali per mancata consegna

Situazione: la società non ha inviato fattura per una transazione di 20.000 euro, mentre l'IVA di 4.400 euro (22%) non è stata dichiarata né pagata.

• Nuove sanzioni: la sanzione ora è del 70% dell'IVA, ma non inferiore a 300 euro.
• Sanzione applicata: 4.400 × 0,70 = 3.080 euro, ma non inferiore a 300 euro. Quindi, la sanzione è di 3.080 euro.

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Come pagare le multe per ritardato invio di fattura elettronica

In caso di codice tributo invio tardivo fattura elettronica dovrai pagare una multa ed è importante farlo secondo la procedura corretta. Si prega di consultare le istruzioni per la compilazione e l'invio del modulo F24:

1. Inserisci i tuoi dati personali
2. Inserisci i tuoi dati fiscali
3. Specifica il periodo per il quale viene pagata la multa
4. Inserisci l'importo della sanzione

Per pagare la penale legata al tardivo invio della fattura elettronica è necessario indicare il codice fiscale 8911, utilizzato in caso di pagamento di multe e sanzioni amministrative. Il pagamento può essere effettuato nei seguenti modi:

• banche
• uffici postali
• piattaforme online

Un esempio pratico di compilazione del Modulo F24 per pagare le multe:

1. Campo «Codice Tributo» (Codice fiscale): 8911
2. Campo «Periodo di riferimento»: inserire il mese e l'anno della violazione (ad esempio 05/2024).
3. Campo «Importo a Debito» (Importo da pagare): 1.500 euro (a seconda della sanzione calcolata).
4. Dati del contribuente: nome completo e codice fiscale della persona o azienda che paga la sanzione.

Domande frequenti

Entro quanto tempo devo inviare la fattura elettronica per evitare sanzioni?

I tempi di invio della fattura elettronica dipendono dal tipo di fattura:

• Fattura immediata: deve essere inviata entro 12 giorni di calendario dalla data della transazione.
• Fattura differita: può essere inviata entro il 15 del mese successivo alla data della transazione.

Come pagare una multa per ritardato invio di una fattura elettronica?

Le multe si pagano utilizzando il modello F24, indicando il codice fiscale 8911. Il pagamento può essere effettuato presso una banca, un ufficio postale o tramite piattaforme online.

Cosa devo fare se la mia fattura elettronica viene rifiutata dal Sistema di Interscambio (SdI)?

Se una fattura viene rifiutata dal sistema SdI, è necessario apportare delle correzioni e ripresentare la fattura entro 5 giorni.

Il termine per l'invio della fattura elettronica è di 12 giorni lavorativi o di calendario?

Il periodo di spedizione è di 12 giorni di calendario dalla data dell'operazione.

Come si contano i 12 giorni per inviare una fattura elettronica?

Il conto alla rovescia inizia dalla data dell'operazione, compreso il giorno dell'evento stesso, e dura 12 giorni di calendario.

Cosa devo fare se non ricevo la fattura dal fornitore entro la data di scadenza?

Se non ricevi fattura puoi utilizzare il codice di autofatturazione TD20 per documentare la transazione.

Come faccio a sapere se la mia fattura è stata inviata correttamente?

Dopo l'invio, il sistema di scambio elettronico (SdI) dovrebbe inviare un messaggio di conferma o di errore.

Posso evitare le sanzioni attraverso il pentimento attivo?

Sì, puoi utilizzare il meccanismo del pentimento attivo pagando multe e correggendo le violazioni in breve tempo per ridurre l'entità delle sanzioni.

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