Regime dei minimi: le caratteristiche del regime agevolato precedente al forfettario

Regime dei minimi: questo regime è ancora attivo per coloro che hanno aperto la partita IVA prima del 2015, ma come funziona?

In questo articolo ti parleremo delle sue caratteristiche e delle differenze con il nuovo regime forfettario. 

Che cos’è il regime dei minimi? 

Si tratta di un regime fiscale che costituiva, rispetto al regime semplificato e al regime ordinario, il regime contabile agevolato in Italia. 

Introdotto nel 2007, questo regime fiscale è nato con l’intento di facilitare l’avviamento di nuove attività – soprattutto tra i lavoratori autonomi e gli imprenditori più giovani – limitando i costi amministrativi e la pressione fiscale. 

Con l’entrata in vigore del regime forfettario con la legge di stabilità del 2015, ci si riferisce al precedente regime agevolato come vecchio regime dei minimi. 

Ma coloro che hanno aperto la partita IVA prima del 2015 potevano accedere al regime dei minimi secondo i limiti previsti per legge – di cui parleremo in seguito. 

A seconda dell’età del contribuente, il regime dei minimi aveva una durata ben precisa: 

• 5 anni per coloro che avevano superato i 35 anni di età;
• Durata variabile fino al raggiungimento dei 35 anni.

Dunque, sebbene questo regime non sia più attivabile per le nuove partite IVA, coloro che hanno avviato un’attività prima dell’introduzione del regime forfettario e avevano meno di 35 anni, possono ancora utilizzare il regime dei minimi, e potranno farlo fino al compimento dei 35 anni. 

È dunque utile conoscere le caratteristiche di questo regime fiscale: coloro che non rientreranno più in quel regime potranno adottare il regime forfettario o uno degli altri regimi contabili previsti in Italia, ed è quindi importante tenere un’ottima contabilità per evitare spiacevoli spiacevoli e per essere in grado di non superare i limiti previsti per i regimi agevolati. 

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Come funziona il regime dei minimi?

Coloro che sono ancora soggetti al regime dei minimi devono tenere conto dei limiti di questo regime fiscale: 

• La somma dei ricavi ottenuti durante l’anno non può superare i 30.000 €. Se prima dell’entrata in vigore del forfettario si doveva necessariamente adottare uno tra i regimi ordinario o semplificato, oggi la scelta può essere il nuovo regime agevolato.
• Come anticipato, il regime dei minimi ha una sorta di data di scadenza: per coloro che avevano scelto di adottare questo tipo di contabilità e avevano superato i 35 anni d’età, il regime dei minimi aveva una durata di 5 anni; i più giovani, invece, possono usufruirne fino al compimento dei 35 anni.
• Come il semplificato e l’ordinario, anche il regime dei minimi prevede la deduzione delle spese dall’imponibile – deduzione del 100% per le spese che riguardano esclusivamente l’attività, del 50% per le spese promiscue (ossia le spese che riguardano i beni e i servizi che vengono utilizzati sia per l’attività che per uso personale).
• Non è possibile assumere lavoratori dipendenti.
• L’acquisto dei beni strumentali dev’essere limitato al raggiungimento dei 15.000 € negli ultimi tre anni di attività. Se questo tetto di spesa viene superato, bisogna passare a un altro regime fiscale.
• Non si è tenuti al mantenimento di alcun libro contabile – è però sempre necessario fatturare, numerare correttamente le fatture e inserire le clausole che dichiarano il regime contabile adottato.

Regime dei minimi o forfettario? Differenze tra questi due regimi fiscali

Il regime dei minimi, sebbene abbia anticipato il forfettario, presenta alcune differenze rispetto al nuovo regime contabile agevolato. 

I contribuenti minimi potrebbero dunque optare per il nuovo regime qualora lo ritenessero più conveniente, ed ecco perché è bene conoscere le differenze tra questi regimi fiscali:

• Mentre il regime dei minimi prevede un massimo di ricavi annuali pari a 30.000 euro, il forfettario espande il limite fino a 65.000 euro.
• Il regime forfettario non ha alcuna scadenza, e non prevede limiti d’età. L’unico aspetto che prevede una durata specifica è quello relativo alla tassazione delle nuove attività che possono aderire alla tassazione start up per i forfettari – con una flat tax al 5% per cinque anni. La tassazione del regime dei minimi, invece, prevede che l’imposta sostitutiva al 5% venga mantenuta per la durata dell’adesione al regime – mentre per il forfettario l’imposta ammonta, solitamente, al 15%. La tassazione per i contribuenti minimi è stata modificata in seguito alla riforma del 2011: mentre prima l’imposta sostitutiva ammontava al 20% dell’imponibile, è poi passata al 5%.
• Il regime dei minimi permette la deduzione delle spese, mentre nel forfettario queste vengono dedotte a priori. A seconda del codice ATECO (il codice che classifica le attività economiche) legato alla partita IVA, le spese vengono dedotte forfettariamente, e il coefficiente di redditività stabilito per ogni attività specifica determina l’imponibile da tassare.
• Mentre in regime dei minimi non è possibile assumere dipendenti, nel forfettario è concesso – a patto che non si superino i 20.000 euro annuali di retribuzioni.
• Il regime dei minimi prevede un tetto massimo di spesa per i beni strumentali, mentre nel forfettario questo limite è stato abolito: indipendentemente da quanto si spende per l’attività, la cifra non obbliga ad adottare un diverso regime fiscale.

Ci sono invece aspetti che sono rimasti uguali, sia nel regime dei minimi che in quello forfettario: 

• Non si applica l’IVA in fattura – un vantaggio rispetto agli altri regimi fiscali previsti in Italia, poiché concede di non addebitare l’IVA ai clienti.
• Non è obbligatorio tenere registri contabili, né presentare bilanci annuali. Inoltre, non è obbligatorio utilizzare la fattura elettronica – a meno che non si tratti di fatturazione nei confronti delle pubbliche amministrazioni.
• Si è esenti dall’applicazione della ritenuta d’acconto in fattura – per quanto riguarda il regime dei minimi, l’esenzione è arrivata con la riforma del 2011.
• In entrambi i casi bisogna applicare alla fattura una marca da bollo da 2 euro se l’importo è superiore a 77,47 €.
• Sia nel regime dei minimi che nel regime contabile forfettario la tassazione dell’imponibile rappresenta un’imposta sostitutiva che sostituisce IRPEF, IVA, IRAP, IRES e ulteriori addizionali comunali e regionali.

Dunque, sebbene il regime dei minimi non sia più attivabile per le nuove partite IVA, il forfettario rappresenta un valido sostituto del regime agevolato, permettendo il passaggio al nuovo regime contabile senza perdere i benefici previsti. 

Conclusioni

Il regime dei minimi ha preceduto l’introduzione del forfettario in quanto regime fiscale agevolato, ma ci sono partite IVA che possono ancora utilizzarlo fino alla scadenza dei termini previsti.