Il codice tributo 8906 è definitivamente soppresso e non deve più essere utilizzato. Se stai leggendo questo articolo perché hai trovato riferimenti al codice 8906 in altri siti o guide, fai attenzione: molte informazioni online non sono aggiornate e potrebbero indurti in errore. 

Contenuti

Utilizzare il codice 8906 oggi comporterebbe un versamento errato che potrebbe creare problemi con l’Agenzia delle Entrate e richiedere successive correzioni.

Codice tributo 8906 soppresso: perché tanta confusione?

Fino a metà 2023, il codice tributo 8906 era molto utilizzato per le sanzioni relative alla certificazione unica (CU). Era un codice “tuttofare” che molti professionisti e titolari di Partita IVA conoscevano bene per sanare gli invii tardivi della certificazione unica.

La situazione è cambiata radicalmente con la Risoluzione n. 18/E del 2023 dell’Agenzia delle Entrate, che ha soppresso definitivamente questo codice sostituendolo con codici più specifici.

Sul web si trovano ancora molte guide, articoli e forum che parlano del codice tributo 8906 come se fosse ancora utilizzabile. Questo può creare grande confusione, soprattutto per chi:

  • sta cercando di sanare una violazione sulla certificazione unica
  • ha utilizzato il codice 8906 in passato e pensa di poterlo ancora usare

Prima di utilizzare qualsiasi codice tributo, verifica sempre che le informazioni siano aggiornate e fai riferimento alle risoluzioni più recenti dell’Agenzia delle Entrate.

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I nuovi codici che hanno sostituito il codice tributo 8906

Dal 2023, per le sanzioni che un tempo utilizzavano il generico codice 8906 “Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta”, sono stati introdotti nuovi codici specifici per diverse tipologie di ritenute:

CodiceSezioneDescrizione
8947ErarioSanzione per ravvedimento su ritenute erariali per redditi da lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale
8948ErarioSanzione per ravvedimento su ritenute erariali per reddito da lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi
8949ErarioSanzione per ravvedimento su ritenute erariali per redditi di capitale
8950RegioniSanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta per redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale
8951RegioniSanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta per redditi diversi
8952Imu e altri tributi localiSanzione per ravvedimento addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta per redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale
8953Imu e altri tributi localiSanzione per ravvedimento addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta per redditi diversi

La scelta del codice corretto dipende dalla tipologia di reddito coinvolto nella violazione e dal fatto se si tratti della ritenuta erariale oppure delle addizionali regionali e comunali. Se hai dubbi sulla classificazione del reddito, è sempre consigliabile consultare un commercialista per evitare errori nel versamento.

Altri codici da non confondere con il vecchio codice tributo 8906

Per evitare ulteriori errori, è importante non confondere i nuovi codici sostitutivi del codice 8906 con altri codici tributari frequentemente utilizzati:

  • Codice 8907: utilizzato specificamente per sanzioni da ravvedimento operoso relative al tardivo pagamento dell’IRAP.
  • Codice 8911: utilizzato per sanzioni pecuniarie relative ad altre violazioni tributarie (come l’omessa presentazione di modelli F24 a zero o irregolarità nella fatturazione elettronica).

Come compilare correttamente il Modello F24

La compilazione del Modello F24 con i nuovi codici segue le regole standard nella sezione Erario nei primi tre casi. Dovrai inserire il codice tributo specifico (8947, 8948, 8949 a seconda del caso), indicare l’anno di riferimento corrispondente all’anno d’imposta in cui è stata commessa la violazione e riportare l’importo della sanzione nel campo “Importi a debito versati”.

Per alcuni tipi di violazione potrebbe essere richiesto anche il mese di riferimento. Nelle relative sezioni, per l’8950 e l’8951 andrà inserito anche il codice Regione, mentre per l’8952 e l’8953 il codice catastale del Comune nei rispettivi campi.

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Ravvedimento operoso con i nuovi codici

È possibile utilizzare il ravvedimento operoso con tutti i nuovi codici sostitutivi del codice tributo 8906. Questo istituto permette di regolarizzare spontaneamente le violazioni riducendo significativamente l’importo della sanzione, purché la regolarizzazione avvenga prima che l’Agenzia delle Entrate contesti formalmente la violazione.

La sanzione ridotta dipende dai tempi di regolarizzazione, e, per violazioni successive al 1º settembre 2024, in virtù del D.Lgs. 87/2024, la percentuale è del:

RitardoSanzione
Entro 14 giorni0,083% al giorno
Dal 15º al 30º giorno1,25%
Dal 31º al 90º giorno1,38% 
Dal 91º giorno a 1 anno3,12%
Oltre 1 anno3,57%

Ricorda che per il ravvedimento operoso relativo alle ritenute dovrai compilare due righe distinte: una per il tributo principale (ad esempio codice tributo 1040 per le ritenute d’acconto) e una per la sanzione ridotta (uno dei codici 8947-8953). Gli interessi (nel 2025 al 2%), in caso di ritenute non hanno un codice tributo apposito (come 1989-1991), ma si cumulano al tributo principale in una sola riga.

Cosa fare se hai già usato il codice tributo 8906 per errore

Se hai già effettuato un versamento con il codice 8906 dopo la sua soppressione, non farti prendere dal panico: l’errore è comprensibile data la confusione online. La procedura corretta prevede di presentare un’istanza di autotutela all’Agenzia delle Entrate per correggere il versamento, effettuare un nuovo versamento con il codice corretto e consultare un commercialista per verificare che la procedura sia stata completata correttamente.

FAQ

Il codice tributo 8906 esiste ancora?

No, è definitivamente soppresso a partire dal 3 luglio 2023. Qualsiasi riferimento al suo utilizzo attuale è errato.

Posso ancora trovare il codice tributo 8906 nei software di contabilità?

Alcuni software potrebbero non essere aggiornati. Verifica sempre con le ultime disposizioni dell’Agenzia delle Entrate.

Cosa succede se uso il codice tributo 8906 per sbaglio?

Il versamento sarà errato e dovrai presentare istanza di correzione, oltre a effettuare un nuovo versamento con il codice corretto.

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