Il codice tributo 8904 si utilizza per regolarizzare la propria posizione fiscale. Se hai omesso il pagamento dell’IVA, puoi ricorrere al ravvedimento operoso per pagare le sanzioni previste in forma ridotta. Qui ti spieghiamo come fare.

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Codice tributo 8904 - Cos’è e quando si utilizza?

Il codice tributo 8904 ti sarà utile per il ravvedimento operoso, ovvero ti permetterà di pagare una sanzione ridotta e di evitare ulteriori guai con il fisco.

A cosa si riferisce il codice tributo 8904? Ecco i casi principali in cui si applica:

  • Ritardo nella registrazione dell’autofattura. Se la registrazione contabile è avvenuta in ritardo, il codice tributo 8904 ti permette di sanare l’irregolarità.
  • Regolarizzazione tramite ravvedimento operoso. Il contribuente può ridurre l’importo della sanzione se corregge spontaneamente l’errore prima dell’accertamento fiscale.
  • Errori nel pagamento dell’IVA sugli acquisti esteri. In caso di omissioni nel pagamento dell’IVA con la fattura elettronica, puoi versare l’integrazione con questo codice tributo.

Come compilare il modello F24 utilizzando il codice tributo 8904?

Segui scrupolosamente le avvertenze dell’Agenzia delle Entrate per compilare il modello F24 semplificato o ordinario per il codice tributo 8904, in questo modo:

1. Accedi alla sezione “Erario” del tuo modello F24.

Codice tributo 8904 — modello F24 — 1

2. Inserisci 8904 nella colonna dedicata ai codici tributi F24.

Codice tributo 8904 — modello F24 — 2

3. Indica l’anno in cui si è verificata l’infrazione fiscale, lasciando vuoto il campo relativo alla rateazione.

Codice tributo 8904 — modello F24 — 3

4. Digita l’importo della sanzione dovuta nella casella “Importi a debito versati”. Visualizza l’importo da pagare nel totale “A”. Non essendoci crediti da compensare, corrisponderà al saldo (A-B) con segno positivo “+”.

Codice tributo 8904 — modello F24 — 4

5. Lascia vuoti i campi “codice ufficio” e il “codice atto”, a meno che tu non stia pagando in seguito a un atto specifico dell’Agenzia delle Entrate che riporta esplicitamente tali dati (come un avviso di accertamento), ma nel caso ordinario di ravvedimento operoso spontaneo non vanno compilati.

6. Procedi al pagamento con la modalità che preferisci.

Multe e sanzioni per il ritardato pagamento utilizzando il codice tributo 8904

In caso di mancato pagamento o di ritardi nel versamento dell’IVA sono previste delle sanzioni:

  • Sanzione base. Il mancato pagamento dell’IVA comporta una multa pari al 25% dell’importo non versato.
  • Riduzione tramite ravvedimento operoso. Il ravvedimento operoso esercitato con il codice tributo 8904 permette di ridurre la sanzione allo 0,08% per ogni giorno di ritardo entro i 14 giorni. La sanzione aumenta pagando tra i 15 e i 30 giorni dalla scadenza (1,25%), mentre raggiunge l’1,38% tra i 31 e i 90 giorni dalla scadenza.
  • Sanzioni per ritardo superiori a 90 giorni. Per ritardi compresi tra i 91 giorni e la fine dell’anno fiscale di riferimento, si applica una maggiorazione pari al 3,12% dell’importo non versato. In caso di ritardo compreso tra uno e due anni, si applica una maggiorazione del 3,57%.
  • Sanzioni autofattura estera in ritardo con il codice tributo 8904. Per ritardi che non comportano pagamenti dell’IVA, la sanzione è di 2 € per ciascuna fattura con un limite massimo di 400 € al mese. La sanzione può essere ridotta della metà (1 € a fattura, con un limite di 200 € al mese) se il pagamento viene differito entro 15 giorni dalla scadenza. In presenza di IVA dovuta, la sanzione è compresa tra 500 € e 20.000 € per ciascun fornitore e ogni liquidazione dell’IVA; oppure tra il 5% e il 10% dell’imponibile con un importo minimo di 1000 €.

Quali sono le differenze tra il codice tributo 8904 e il codice tributo 8911?

Sebbene entrambi i codici siano utilizzati per pagare sanzioni o ricorrere al ravvedimento operoso, si riferiscono a situazioni diverse.

Il codice tributo 8911 si utilizza per pagare sanzioni tributarie relative a IRPEF, IVA, IRAP, cedolare secca, TARI e altre imposte sostitutive. Viceversa, il codice tributo 8904 è più specifico: viene utilizzato per versare le sanzioni relative al pagamento omesso o tardivo dell’IVA.

Se vuoi evitare possibili contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate, ti raccomandiamo pertanto di scegliere il codice tributo corretto per ogni situazione.

Come eseguire il ravvedimento operoso con il codice tributo 8904?

Il ravvedimento operoso eseguito mediante il codice tributo 8904 è uno strumento a tutela dei contribuenti. Questo perché consente di sanare spontaneamente violazioni fiscali al fine di ridurre le sanzioni da pagare. Al ravvedimento operoso si può accedere solo prima di un accertamento fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Affinché il ravvedimento operoso vada a buon fine, è necessario calcolare l’importo della sanzione ridotta in base ai giorni di ritardo dalla scadenza e gli eventuali interessi legali maturati sul ritardo. Una volta compilato il modello F24 ed effettuato il pagamento dell’importo dovuto, ricorda di conservare la ricevuta come prova.

Il ravvedimento operoso tramite codice tributo 8904 è sempre consigliabile per almeno due buoni motivi:

  • Eviti di pagare il 25% della sanzione ordinaria, riducendola fino a un minimo dello 0,08% al giorno nei primi quindici giorni;
  • Hai maggiori possibilità di regolarizzare la tua posizione senza dover affrontare i temuti accertamenti fiscali.

Codice tributo 8904: registrazione contabile

La registrazione contabile del pagamento effettuato con il codice tributo 8904 va fatta nel modo seguente:

  1. Registrazione della sanzione. La sanzione va contabilizzata come costo non deducibile.
  2. Rilevazione del versamento. Il pagamento viene registrato come uscita e la scrittura contabile sarà “Dare: Conto sanzioni tributarie (costo non deducibile)” - “Avere: Banca (uscita di denaro)”.
  3. Annotazione del pagamento nel modello F24. Nella compilazione del modulo F24, includi il riferimento alla scadenza e all’importo versato. Conserva la ricevuta per eventuali controlli del fisco futuri.

Importante: con Finom, i modelli F24 sono già integrati nel tuo conto Business.

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