Extra inkomsten zoals vakantiegeld, bonussen of een eindejaarsuitkering kunnen vragen oproepen over de belasting die wordt ingehouden. Voor werkgevers én werknemers is het belangrijk te begrijpen hoe het bijzonder tarief werkt, zodat verrassingen en fouten in de loonadministratie worden voorkomen. 

Inhoud

Bijzonder tarief: wat is het precies?

Het bijzonder tarief is het loonheffingstarief dat geldt voor bijzondere beloningen. Dit zijn inkomsten die naast het regulier salaris worden uitbetaald. Werkgevers houden hierover loonheffing in op basis van een percentage dat aansluit bij het verwachte jaarinkomen van de werknemer.

Het bijzonder tarief wordt onder meer toegepast op:

  • vakantiegeld
  • bonussen
  • eindejaarsuitkeringen
  • overwerkvergoedingen
  • eenmalige uitkeringen
  • niet-opgenomen vakantiedagen die worden uitbetaald

Het doel van het bijzonder tarief is om de ingehouden loonheffing zo goed mogelijk te laten aansluiten op de uiteindelijke inkomstenbelasting. Daardoor is de kans kleiner dat een werknemer bij de belastingaangifte moet bijbetalen. Het tarief blijft echter een schatting op basis van het verwachte jaarinkomen. Daarom kan achteraf alsnog een nabetaling of belastingteruggave volgen.

Ontdek onze zakelijke rekening

Bijzonder tarief 2026

De Belastingdienst publiceert elk jaar verschillende tabellen voor het bijzonder tarief. Welke tabel een werkgever moet gebruiken, hangt af van de situatie van de werknemer. Daarbij spelen onder meer AOW-leeftijd, het land van belastingplicht, het type loon en de toepassing van loonheffingskorting een rol.

De onderstaande tabel geldt voor werknemers die jonger zijn dan de AOW-leeftijd. Bij toepassing van de loonheffingskorting geldt naast het standaardtarief ook een verrekeningspercentage. Daardoor kan de uiteindelijk in te houden loonheffing afwijken van het standaardtarief.

JaarloonZonder loonheffingskortingMet loonheffingskorting
Tot en met € 11.35735,75%0,00%
€ 11.358 t/m € 38.88335,75%35,75% (met een verrekeningspercentage dat afhangt van het jaarloon)
€ 38.884 t/m € 78.42637,56%37,56% (met een verrekeningspercentage dat afhangt van het jaarloon)
€ 78.427 t/m € 143.55449,50%49,50% (met een verrekeningspercentage van 6,51%)
Vanaf € 143.55549,50%49,50%

Voor werknemers die de AOW-leeftijd hebben bereikt, niet in Nederland belastingplichtig zijn of onder een bijzondere werknemerscategorie vallen, gelden andere tabellen. Controleer daarom altijd welke tabel van de Belastingdienst op de situatie van toepassing is.

Loonheffing bij het bijzonder tarief

Om het juiste bijzonder tarief te bepalen, kijkt een werkgever naar het jaarloon voor het bijzonder tarief van een werknemer. Op basis daarvan bepaalt de werkgever welk standaardtarief uit de tabel bijzondere beloningen van toepassing is.

Daarnaast spelen de volgende factoren een rol:

  • Loonheffingskorting: als deze wordt toegepast, geldt naast het standaardtarief ook een verrekeningspercentage. Hierdoor kan over een bonus of andere beloning meer of minder loonheffing worden ingehouden.
  • De juiste tabel: de witte tabel geldt voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, zoals salaris, vakantiegeld en bonussen. De groene tabel is bedoeld voor loon uit vroegere dienstbetrekking, zoals pensioenen, VUT-uitkeringen, WIA-uitkeringen en WW-uitkeringen.
  • De persoonlijke situatie: ook de AOW-leeftijd en de fiscale woonplaats van de werknemer bepalen welke tabel en welk tarief van toepassing zijn.

Voorbeeld: een werknemer heeft een verwacht belastbaar jaarloon van € 45.000 en ontvangt een bonus van € 2.000. De werkgever gebruikt de witte tabel voor bijzondere beloningen. Stel dat het toepasselijke standaardtarief 37,56% is en er geen loonheffingskorting wordt toegepast. De loonheffing over de bonus bedraagt dan € 2.000 x 37,56% = € 751,20. De werknemer ontvangt dus € 1.248,80 netto.

Bij loon uit vroegere dienstbetrekking gebruikt de werkgever of uitkeringsinstantie de groene tabel. Ontvangt iemand bijvoorbeeld een bijzondere pensioenuitkering, dan wordt het toepasselijke tarief uit deze tabel gebruikt om de loonheffing over die uitkering te berekenen.

Meer over de gratis factuurdienst

Waarom is het bijzonder tarief zo hoog?

Veel mensen denken dat het bijzonder tarief een extra belasting is, maar dat is niet het geval. Het gaat om een manier waarop de Belastingdienst loonheffing inhoudt op bijzondere beloningen.

Het percentage kan hoger uitvallen dan de loonheffing op uw reguliere salaris. Dat komt doordat de Belastingdienst rekening houdt met uw verwachte jaarinkomen en, als dat van toepassing is, de afbouw van de loonheffingskorting. Zo sluit de ingehouden belasting beter aan op de inkomstenbelasting die u uiteindelijk verschuldigd bent.

Krijgt u het bijzonder tarief terug? 

Dat hangt af van uw uiteindelijke inkomen over het hele jaar. Het bijzonder tarief is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De hoogte van de voorheffing betekent dus niet automatisch dat u uiteindelijk ook zoveel belasting betaalt. Bij uw belastingaangifte berekent de Belastingdienst hoeveel belasting u daadwerkelijk verschuldigd bent. Is er te veel loonheffing ingehouden, dan ontvangt u een teruggaaf. Is er te weinig ingehouden, dan moet u mogelijk belasting bijbetalen.

Kan het percentage worden aangepast? 

Het bijzonder tarief wordt niet willekeurig vastgesteld. Werkgevers bepalen het percentage aan de hand van de tabellen van de Belastingdienst en de gegevens van de werknemer. Hierdoor wordt de loonheffing op bijzondere beloningen zoveel mogelijk op een uniforme manier berekend.

Het toegepaste percentage kan wel veranderen als de persoonlijke of financiële situatie van een werknemer wijzigt. Denk bijvoorbeeld aan een hoger of lager verwacht jaarloon, het wel of niet toepassen van de loonheffingskorting of een verandering in de arbeidsrelatie. Werkgevers kunnen het bijzonder tarief daarom niet zelf kiezen of aanpassen, maar moeten altijd de actuele tabellen en richtlijnen van de Belastingdienst volgen. Hierdoor sluit de ingehouden loonheffing zo goed mogelijk aan op de uiteindelijke inkomstenbelasting.

Lees verder in onze andere artikelen:

Laatste artikelen