Charges patronales : taux, calcul et exonérations

Dans cet article, nous abordons la question des charges patronales qui concerne chaque entreprise employant des salariés. Taux, méthodes de calcul, exonérations, nous allons passer en revue tous les aspects à connaître pour mieux comprendre et aborder sa gestion des charges patronales.

Qu'est-ce qu'une charge patronale ?

Les charges patronales sont une somme à verser par l’employeur au moment du paiement d’un salaire, une forme de taxe sur les salaires. Ces dernières correspondent à un montant compris entre 25 % et 42 % du salaire brut versé et ont pour fonction de financer certaines caisses publiques comme la Sécurité sociale, l’assurance chômage, l’assurance maladie, mais aussi les allocations familiales et le système de retraite.

Il convient de distinguer les charges patronales et les charges salariales qui remplissent des fonctions similaires, mais ne se calculent pas de la même façon. En effet, les charges patronales sont payées par l’employeur et les charges salariales sont à la charge du salarié.

Toutefois, c’est l’employeur qui réalise la démarche de règlement auprès de l'Urssaf ou des caisses d’assurance-vieillesse. Enfin, les charges salariales correspondent à environ 22 % du salaire brut et sont inférieures aux montants des charges patronales en pourcentage.

Comment se fait le calcul des charges patronales en 2025 ?

Un concept d’assiette permet de réaliser le calcul des cotisations:

Salaires et/ou assimilés (brut),
Indemnités, primes et assimilés (13ᵉ mois, astreintes, etc),
Prestations sociales complémentaires,
Revenus de remplacement (arrêt maladie, maternité, accident du travail),
Prestations familiales « extralégales »,
Avantages en espèces offerts par le comité d’entreprise,
Avantages en nature (logement de fonction, repas, véhicule de fonction avec usage privé).

Certains éléments, comme les primes d'intéressement, pensions de retraite et d'invalidité (ou autres) ne sont pas soumis aux cotisations. Il existe également un seuil minimal de cotisation (SMIC), mais aussi un plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Ce point sera déterminant en cas de plan de sauvegarde de l’emploi (PSE) car les cotisations liées aux indemnités versées seront calculées sur cette base.

Ce dernier est actualisé chaque 1ᵉʳ janvier et s’élève en 2025 à 3 925 € mensuels (47 100 € annuels).

Taux de cotisations applicables

Tableau récapitulatif des taux en 2025 :

Type de cotisation	Taux 2025	Remarques
Assurance maladie, maternité, invalidité, décès	7 %	Taux de droit commun
Assurance vieillesse (plafonnée)	8,55 %	Jusqu’au PASS
Assurance vieillesse (déplafonnée)	2,02 %	Sur l’intégralité du salaire
Allocations familiales	3,45 %	Taux réduit possible sous conditions
Accidents du travail	Variable	Fixé par la Carsat selon l’activité et les risques
FNAL (moins de 50 salariés)	0,10 %	Fonds national d’aide au logement
FNAL (50 salariés et plus)	0,50 %	Idem
Versement mobilité	Variable	Selon la zone géographique
Contribution solidarité autonomie (CSA)	0,30 %
Contribution au dialogue social	0,016 %
Cotisation AGS	0,25 %	Association pour la gestion du régime de garantie des créances salariales
Cotisation assurance chômage	4,00 %	Part patronale
Retraite complémentaire (tranche 1)	4,72 %	AGIRC-ARRCO
Retraite complémentaire (tranche 2)	12,95 %	AGIRC-ARRCO
Contribution d’équilibre général (tranche 1)	1,29 %	AGIRC-ARRCO
Contribution d’équilibre général (tranche 2)	1,62 %	AGIRC-ARRCO
Contribution d’équilibre technique (au-delà du PASS)	0,21 %	AGIRC-ARRCO
APEC (cadres uniquement)	0,036 %	Pour les cadres uniquement
Prévoyance des cadres	1,50 %	Taux minimum conventionnel
Forfait social	20 %	Sur certains éléments exonérés de cotisations sociales
Taxe d’apprentissage	0,68 %
Contribution à la formation professionnelle	0,55 %	Pour les entreprises de moins de 11 salariés
Participation à l’effort de construction (PEEC)	0,45 %	Pour les entreprises ≥ 50 salariés
Contribution CPF-CDD	1 %	Pour les contrats à durée déterminée

Exemple de calcul

Pour avoir une idée plus précise du montant des charges patronales, voici une simulation s'appuyant sur les taux actuellement en vigueur pour un salarié payé 2 500 € brut mensuel.

Cotisations	Montant (€)
Sécurité sociale : maladie, maternité, invalidité, décès	175,00 €
Complémentaire santé obligatoire (mutuelle)	20,00 €
Accidents du travail et maladies professionnelles	55,75 €
Assurance vieillesse (part plafonnée)	213,75 €
Assurance vieillesse (part déplafonnée)	50,50 €
Retraite complémentaire (AGIRC-ARRCO, CEG, CET)	150,25 €
Allocations familiales	86,25 €
Assurance chômage	107,50 €
Autres contributions (CSA, FNAL, dialogue social, etc.)	41,15 €
Exonérations et allègements de cotisations	–203,75 €
Total des cotisations patronales	696,40 €

Coût total pour l’employeur : 2500 (salaire brut) + 696,40 (charges patronales) = 3196,40 €.

Quel est le coût réel pour l’employeur ?

Il convient de faire le distinguo entre le salaire brut, le salaire net et le coût réel pour l’employeur.

Taux globaux des charges patronales

Le taux global des charges patronales est compris entre 25 % et 42 % du salaire brut, selon le secteur et les exonérations charges patronales applicables. Il existe également des différences entre les entreprises de plus de 50 salariés et celles en comptant moins. Dans le premier cas, s’applique un plafond de cotisation de 32,34 % et dans le second de 31,94 % (jusqu’à 1,6 SMIC).

Coût total d’un salarié

Le coût total d’un salarié s’appuie sur le salaire « super-brut ». Celui-ci aura un impact majeur sur le budget de l'entreprise et c’est en fonction de ce dernier qu’il sera possible d’établir une masse salariale cohérente et viable. Dans certains cas (accord de branche, types de contrat, salariés déjà couverts, etc) il faudra également prendre en compte le coût d’une mutuelle entreprise obligatoire.

Quelles exonérations ou réductions de charges patronales en 2025 ?

Si les charges constituent un poids certain pour une entreprise, des exonérations et des réductions existent.

La réduction générale des cotisations

Depuis le 1ᵉʳ mai 2025, un nouveau taux réduit s’applique aux salaires jusqu’à 1,6 fois le SMIC mensuel (2 882,88 € en 2025). Soit un taux de 0,3193 (anciennement 0,3194) applicable aux entreprises de moins de 50 salariés et de 0,3233 (anciennement 0,3234) applicable aux entreprises de 50 salariés et plus.

Applicable sur les cotisations :

Sécurité sociale, assurance maladie, maternité, invalidité, décès et d'assurance vieillesse de base,
Cotisations d'allocations familiales,
Contribution solidarité autonomie (CSA),
Contribution au Fonds national d'aide au logement (Fnal),
Cotisations patronales de retraite complémentaire obligatoires,
Contribution d’assurance chômage,
Accidents du travail et maladies professionnelles (jusqu’à 0,55 % de la rémunération).

Autres exonérations spécifiques

En sus des exonérations générales, il existe également un certain nombre d’exonérations comme :

Contrats d’apprentissage : jusqu’à 50 % du SMIC depuis mars 2025
Entreprises situées en zones France ruralités revitalisation (ZFRR) sous certaines conditions : exonération totale jusqu'à 1,5 fois le SMIC et dégressive entre 1,5 et 2,4 SMIC
Jeunes entreprises innovantes (JEI)
Certaines entreprises de services à la personne

Il s’agit d’une liste non exhaustive et d’autres cas de figure permettent de bénéficier d’exonérations de charges patronales.

FAQ

Comment payer les charges patronales ?

Après la déclaration mensuelle auprès de l’organisme compétent (Urssaf) ou MSA (régime agricole), le règlement se fait par voie dématérialisée (prélèvement automatique, télépaiement, carte bancaire).