El Modelo 390 es una declaración obligatoria que debes conocer y entregar a Hacienda cada año. Aquí te presentamos una guía completa para que aprendas qué es, cómo debes rellenarlo, quien tiene que presentarlo y mucho más. ¡Vamos a comenzar!
¿Qué es el Modelo 390?
El modelo 390 es una declaración informativa que resume de forma anual todas las operaciones que involucren el cobro del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Este fue aprobado según la Orden EHA/3111/2009, el 5 de noviembre.
Su propósito es informar a la Agencia Tributaria de tus actividades económicas relacionadas con el IVA. El modelo funciona como un resumen de todos los datos declarados en el Modelo 303 que se entrega trimestralmente.
¿Quién debe presentar el Modelo 390?
La Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, en su artículo Artículo 164 ”Obligaciones de los sujetos pasivos”, establece que todos los sujetos pasivos están obligados a presentar un resumen anual del IVA de sus operaciones.
Esto quiere decir que todos los empresarios y profesionales que realicen una actividad económica que involucre el pago de dicho impuesto tienen que presentar el Modelo 390 a la Agencia Tributaria.
Ahora bien, existen algunos casos especiales que no tienen obligación de presentar este modelo. Estos son:
- los autónomos que tributan por módulos;
- aquellos que estén registrados en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA);
- aquellos que estén registrados en el régimen especial del grupo de entidades;
- arrendadores de bienes inmuebles urbanos y grandes empresas que facturan más de 6 010 121,04€ al año, ya que estas están obligadas a llevar su contabilidad de forma analítica y tienen otras obligaciones.
¿Cuándo se presenta el Modelo 390?
El Artículo 6 “Plazo de presentación del Modelo 390” de la Orden EHA/3111/2009, establece que se tiene que presentar el Modelo 390 los primeros 30 días del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.
En caso de que los últimos días de enero correspondan a un sábado o domingo, los plazos de presentación del Modelo 390 se alargan hasta el siguiente día laborable.
Información a incluir en el Modelo 390
Para presentar el Modelo 390, o resumen anual del impuesto, es importante que incluyas toda la información posible, comenzando por tu número de identificación fiscal (NIF) o los datos del representante legal que entregue la declaración por ti.
Allí tienes que incluir los siguientes datos:
- El IVA devengado, es decir, el total del impuesto que has cobrado a tus clientes por la venta de tus productos o servicios durante el año.
- También se tiene que presentar el IVA soportado, que corresponde al impuesto pagado a los proveedores por la compra de bienes o servicios.
- Hay que incluir la base imponible (valor de las operaciones realizadas sin incluir el IVA) y el tipo impositivo de cada operación, ya que no todas están sujetas al mismo porcentaje.
- Se debe establecer cuál es la procedencia de los ingresos y gastos, es decir, mencionar si se realizaron a nivel nacional, con países de la Unión Europea o aquellos que no pertenezcan a dicha organización.
- Finalmente, hay que ingresar las adquisiciones de bienes e inversiones.
Es importante mencionar que todos los datos ingresados en este modelo tienen que coincidir exactamente con la información presentada en las liquidaciones trimestrales con el Modelo 303.
Procedimiento para rellenar el Modelo 390
Hablemos ahora del procedimiento recomendado para rellenar el Modelo 390 y evitar los errores en la declaración, destacando que el primer paso debe ser tener a mano toda la información mencionada anteriormente. Para esto te recomendamos usar directamente los Modelos 303 entregados previamente ante la Agencia Tributaria.
La información se introduce a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En este sentido, la página oficial de Hacienda muestra el orden en el que tienes que rellenar el Modelo 390:
- Identificación del sujeto pasivo
- Devengo
- Datos estadísticos
- Datos del representante (si aplica)
- Operaciones realizadas en régimen general
- Operaciones realizadas en régimen simplificado
- Resultado de la liquidación anual
- Tributación por razón del territorio
- Resultado de la autoliquidación del impuesto
- Volumen de operaciones
- Operaciones específicas
- Prorratas
- Actividades con regímenes de deducción diferenciados
Una vez que se completa la información, es necesario firmar electrónicamente el documento para su posterior validación. Luego de comprobar que no existan errores, se puede presentar telemáticamente o en una agencia física de Hacienda.
Consejos útiles y errores más comunes
Para lograr cumplir con el procedimiento del Modelo 390 resumen anual es necesario que tengas toda tu información financiera organizada, así como también es recomendable usar programas de gestión que simplifican el proceso. Puedes consultar las instrucciones de la Agencia Tributaria e incluso solicitar ayuda a un asesor fiscal.
Todo esto te permitirá evitar errores comunes en los cálculos, ya que muchas personas suelen tener información incompleta o no diferencian los tipos de IVA en cada operación. No olvides presentar el Modelo 390 en el plazo correcto para evitar alguna multa.
Formas de presentación el Modelo 390
Esencialmente existen dos métodos para la presentación de tu Modelo 390: telemáticamente o en formato de papel. Sea cual fuere el caso, es necesario que tengas un certificado digital o cl@ve PIN para firmar electrónicamente la declaración antes de entregarla.
A través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria podrás entregar este modelo a través de internet, facilitando en gran medida el procedimiento. Sin embargo, también puedes entregar el formato en papel en la sede física de Hacienda a las que estés inscrito.
Es necesario destacar que es posible que la agencia solicite documentos adicionales (específicos para cada caso) para comprobar las operaciones que se mencionan en el resumen anual del IVA.
Sanciones y multas
Como mencionamos al inicio, presentar el Modelo 390 es obligatorio, por lo que existen multas o sanciones si no cumples con este procedimiento. Según la Ley General Tributaria, en su Artículo 184, las sanciones se clasifican como leves, graves o muy graves.
En este sentido, según el caso, se establece el nivel de la sanción y su consecuencia. Existe la posibilidad de colaborar directamente con la Agencia Tributaria y recibir una reducción de la multa, lo cual se aplica mayormente cuando falta información en tu declaración resumen anual.
Si cometiste algún error en el procedimiento, tendrás la oportunidad de corregirlo realizando una declaración complementaria (para agregar información necesaria) o una sustitutiva (que sustituye la declaración inicial).
Conclusión
Es crucial presentar correctamente el Modelo 390, por lo que te recomendamos comenzar el proceso con anticipación para verificar los cálculos y cumplir con la normativa tributaria vigente. Puedes conseguir asistencia en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, así como también solicitar ayuda en la línea de atención telefónica. Incluso puedes trabajar con un asesor fiscal para revisar tu declaración y asegurarte de que no existan errores.
Preguntas frecuentes
¿Qué sucede si mi empresa está inactiva durante el año? ¿Debo presentar el Modelo 390?
Sí, es necesario que presentes el Modelo 390 para evitar sanciones, aún si tú empresa está inactiva. Esto se debe a que esta es una declaración informativa y es necesario demostrar a la Agencia Tributaria que no se realizó ninguna actividad durante el año.
¿Puedo delegar la presentación del Modelo 390 a un tercero?
Es posible delegar esta responsabilidad a un asesor fiscal o un gestor administrativo siempre y cuando tenga un poder notarial para que pueda realizar los trámites fiscales en tu nombre.
¿Qué se considera como operaciones exentas de IVA en el Modelo 390?
Existen operaciones que están exentas del cobro de IVA como, por ejemplo, el arrendamiento de viviendas, servicios médicos y sanitarios, servicios educativos y exportaciones de bienes, entre otras. Sin embargo, aunque por su disposición legal no estén sujetas al impuesto, igual se deben ingresar en el Modelo 390 para reflejar la actividad económica realizada.
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