Entender en qué consiste el IVA Intracomunitario es esencial si tu empresa realiza transacciones dentro de la UE. Por esto decidimos crear una guía completa donde te enseñamos en qué consiste, cómo se aplica y declara y más. ¡Comencemos! 

Contenido

¿Qué es el IVA intracomunitario?

La Directiva 2006/112/CE del Consejo, del 28 de noviembre, define el IVA intracomunitario como un sistema especial con el que los países miembros de la Unión Europea establecen las reglas pertinentes al comercio exterior. 

Dicho de otra forma, regula el cobro del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en las transacciones comerciales que se realizan entre empresas que pertenecen a diferentes países dentro de la UE. 

¿Cuál es la función del IVA intracomunitario?

El comercio exterior forma parte fundamental de la economía actual, pero cada país realiza el cobro de impuestos según su propia normativa. Por esta razón, se dio la necesidad de crear un sistema común para facilitar las transacciones comerciales de las empresas. 

Al implementar reglas comunes, se simplifican en gran medida las transacciones y el cobro del IVA entre los países miembros de la Unión Europea. Así también se evita la doble imposición y se facilita el cumplimiento fiscal de la empresa en cada país. 

Diferencias entre el IVA y el IVA intracomunitario

El IVA español (Impuesto sobre el Valor Agregado) es un impuesto indirecto que grava las compras de productos o servicios y que se aplica de forma única en cada país. Este se aplica prácticamente a todas las transacciones, aunque con diferentes tipos impositivos. 

En este sentido, el IVA intracomunitario es una modalidad del IVA que se usa específicamente para las operaciones de comercio entre los países de la Unión Europea. Para este caso, el cobro del impuesto se liquida únicamente en el país de destino. 

¿Cómo se regula el IVA Intracomunitario? 

Existen dos leyes que regulan directamente el cobro de este impuesto: 

Requisitos para aplicar el IVA intracomunitario

Si tu empresa realiza actividades intracomunitarias, entonces tienes que darte de alta en el ROI, es decir, el Registro de Operadores Intracomunitarios. Este es el censo donde se reúne toda la información de las empresas cuyas actividades involucran el comercio con otros países. 

Hacer el registro es relativamente simple y se puede hacer de forma telemática o en alguna sede de la Agencia Tributaria. Para esto debes utilizar el modelo 036 de declaración censal de alta o modificación. 

Allí deberás marcar la casilla correspondiente a la solicitud de alta en el ROI (casilla 582) e indicar la fecha probable de tu primera actividad intracomunitaria. Al completar el proceso, vas a recibir un número de identificación fiscal especial, llamado NIF IVA, con el que otras empresas podrán consultar si estás registrado o no en el ROI. 

Documentación necesaria para el registro

Aquí te mostramos los documentos que necesitas enviar para realizar el registro en el ROI: 

  • Modelo 036: tal como mencionamos, tienes que marcar la casilla de alta en el ROI y dar información sobre las transacciones intracomunitarias que pretendes realizar. Este se puede obtener a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
  • NIF de la empresa: se necesita el número de identificación fiscal donde aparezcan los datos de tu negocio. 
  • Certificado electrónico: este se utiliza cuando se hace el registro de forma telemática y permite identificar de forma segura a tu empresa. 
  • Escritura de constitución de la sociedad: las sociedades mercantiles deben presentar este documento para acreditar su existencia legal. 
  • Alta en el Registro Mercantil: hay que presentar una copia del acta de inscripción en dicho registro. 
  • Información sobre las operaciones: se tiene que presentar los documentos que demuestren las actividades a realizar, ya sean adquisiciones intracomunitarias, entregas, prestaciones de servicios, etc. 

Estos son los requisitos para empresas o sociedades, mientras que los autónomos también tienen que presentar el alta en el Censo de Actividades Económicas.

¿Cuánto tiempo se necesita para obtener el IVA intracomunitario?

Una vez que completes el proceso anterior, la Agencia Tributaria tendrá hasta tres meses para aceptar o denegar tu solicitud. Durante este tiempo, es posible incluso que recibas una visita de algún representante de Hacienda para evaluar a tu empresa o para solicitar documentos que acrediten la existencia de clientes o proveedores de otros países miembros de la Unión Europea. 

En caso de ser aceptado, serás notificado y se te asignará el NIF IVA correspondiente. Pero, si no recibes respuesta, esto significa que la solicitud fue negada y no podrás emitir o recibir facturas exentas de IVA intracomunitario.

¿Qué es el NIF IVA? 

Al finalizar tu registro en el ROI, y si la solicitud es aceptada, recibirás un número de identificación conocido como NIF IVA. En España, este número se compone de: 

Dicho número se utiliza para identificar todas las operaciones intracomunitarias, facilitar el control fiscal y simplificar los trámites en las aduanas. Hay que destacar que también se utiliza el NIF IVA para comprobar que una empresa está inscrita o no en el ROI. 

¿Qué es el VIES? 

El VIES o Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA es una base de datos que recopila la información de los registros de dicho impuesto en los distintos países de la Unión Europea. En este sentido, al darte de alta en el ROI, se crea de forma automática tu registro en el VIES y toda la información se mantiene actualizada. 

La herramienta del VIES te permite verificar si un número de IVA es válido y te proporciona información básica sobre el operador. Así es posible evitar el fraude fiscal y agilizar los trámites aduaneros.

IVA intracomunitario sobre las operaciones dentro de la UE

Es importante conocer cómo funcionan las transacciones de comercio intracomunitario, las cuales se clasifican como adquisiciones o entregas. 

Las adquisiciones son las operaciones donde una empresa compra un producto o servicio de otra empresa ubicada en otro país de la UE. La entrega sería, en consecuencia, cuando una empresa realiza la venta del producto o servicio a otra organización. Dicho esto, podemos establecer que: 

  • Las entregas intracomunitarias están exentas de IVA. Esto quiere decir que los productos que se transportan desde España no repercuten en el IVA de la factura. 
  • Las adquisiciones intracomunitarias, como la compra de bienes, si están sujetas al cobro del IVA. 
  • Las prestaciones de servicios en otros países de la Unión Europea, también están exentas de IVA intracomunitario. 

Todas las actividades económicas que están sujetas al IVA se realizan a través de un mecanismo de “autorrepercusión” por el que se registra la operación en el modelo con mayor IVA soportado y con mayor IVA repercutido. Hay algunas excepciones que se mencionan en los artículos 68 al 74 de la Ley 37/1992.

Importaciones y exportaciones

Vale la pena mencionar cómo funciona el cobro del IVA español en las transacciones que se realizan fuera de la UE, las cuales se clasifican como importaciones y exportaciones. 

La importación de mercancías está sujeta al IVA que se devengará en la aduana junto con los aranceles correspondientes. Por su parte, las exportaciones están exentas de IVA. 

En el caso de los servicios, si se importan de otro país, deberás autorrepercutirte el IVA, mientras que en las exportaciones el servicio se localiza en la sede del destinatario y por lo general no se tiene que repercutir el IVA. 

Compras y ventas a particulares

Este es un caso especial del IVA Intracomunitario, ya que cuando se realizan operaciones con particulares que se consideren como consumidores finales, el impuesto se tributa en el país de destino del producto o servicio. 

Dicho procedimiento se cumple solo cuando se supere el umbral de 10.000 euros establecido para las ventas a distancia más los servicios digitales prestados a clientes de otros países en el año precedente o en curso.

Ejemplos prácticos de operaciones intracomunitarias

Para entender mejor cómo se aplica el IVA Intracomunitario, lo mejor es ver algunos ejemplos: 

  • Una empresa española de construcción compra maquinaria de obra a una empresa italiana. Esto califica como adquisiciones intracomunitarias, por lo que el IVA lo debe liquidar la empresa en España. 
  • Si una empresa española fabricante de muebles vende un lote de sus productos a una tienda de decoración en Francia, hablamos de una entrega intracomunitaria. En caso de cumplir los requisitos, no tendrá que repercutir IVA en la factura.
  • Otro caso donde una empresa española contrata un servicio de mantenimiento para sus servidores, el cual realizará una empresa alemana. Esta operación será una adquisición intracomunitaria y estará sujeta al IVA español. 

¿Qué debes hacer antes de una operación intracomunitaria? 

Tenemos que destacar que antes de realizar cualquier entrega, es importante que compruebes que la otra empresa involucrada está dada de alta en el ROI de su país. Así podrás emitir una factura exenta del impuesto.

Con las entregas también tienes que demostrar que se ha realizado el transporte de las mercancías, por lo que es necesario que guardes los documentos generados por la empresa transportista. 

En caso de una adquisición, tú serás el responsable de enviar tu número de identificación (NIF IVA) a la otra empresa, para que así pueda revisar tu registro en la ROI. 

IVA intracomunitario: exenciones y reducciones

Tal como hemos mencionado, las operaciones de entrega intracomunitarias están exentas de IVA. Sin embargo, para que esto sea así es importante que se cumplan los siguientes requisitos: 

  • Las empresas deben estar dadas de alta en el ROI;
  • Ambas partes se deben intercambiar el NIF IVA y estos deben ser válidos;
  • Se debe emitir una factura con toda la información para identificar la operación;
  • Los bienes entregados deben tener un uso económico.

Si no se cumplen estos requisitos mínimos, el vendedor deberá repercutir el IVA en la factura y el comprador deberá autoliquidarlo en su país.

También podemos destacar que los servicios de transporte, ya sean marítimos o terrestres, están exentos de IVA Intracomunitario. La entrega de bienes a zonas francas o las ventas de ciertos tipos de bienes usados no tienen que declarar el IVA.

Declaración y pago del IVA intracomunitario

Ya que conoces que es el IVA Intracomunitario, es momento de enseñarte cómo debe declararse ante la Agencia Tributaria. En España, dicha declaración se realiza a través de tres modelos: 

Modelo 349

Esta es una declaración informativa donde solo se tiene que detallar las operaciones intracomunitarias realizadas durante cada mes. Esencialmente, todos los sujetos pasivos del IVA tienen que presentar este modelo, de manera que la Agencia Tributaria pueda llevar un control de todas las transacciones y su volumen. 

Hay que destacar que la presentación de este modelo varía según la cantidad de dinero que involucran las operaciones. En este sentido, si estas superan los 50 000 € mensuales, la declaración se realiza cada mes durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente. 

Cuando las operaciones no superan los 50 000 € durante el trimestre vigente, ni en los cuatro trimestres naturales anteriores, entonces se entrega el Modelo 349 cada tres meses. Exactamente, se entrega entre el 1 y el 20 de abril/julio/octubre o hasta el 30 de enero.

Modelo 303

Pasamos ahora al modelo utilizado trimestralmente para hacer la declaración del IVA en España, que incluye también el IVA intracomunitario. Allí se muestra de forma detallada tanto el impuesto repercutido, presente en las facturas de ingresos, como el impuesto soportado, que se encuentra en las facturas de gastos. 

En el caso de las operaciones intracomunitarias, se tienen que rellenar las siguientes casillas: 

  • Casillas 10, 11, 36, 37: en estas se registran el IVA intracomunitario soportado y el repercutido simultáneo al que dan lugar las autoliquidaciones de las adquisiciones intracomunitarias.
  • Casillas 38 y 39: aquí registramos las inversiones intracomunitarias.
  • Casilla 59: finalmente, se muestran las entregas intracomunitarias de bienes y/o servicios.

Modelo 390

Por último, tenemos el Modelo 390, el cual es un documento informativo donde se reúnen todos los datos registrados en el modelo anterior. Funciona como un resumen de todas las transacciones que involucran el IVA español, incluyendo las intracomunitarias. 

El documento se debe presentar de forma obligatoria, incluso cuando las empresas o autónomos no han realizado ninguna actividad intracomunitaria durante el año. Recuerda que se tiene que entregar durante los primeros 30 días del mes de enero de cada año. 

Consecuencias por el incumplimiento de la declaración

Legalmente, se considera como incumplimiento entregar la declaración del IVA intracomunitario fuera de plazo, incompleta o con datos falsos o erróneos. Si se dan algunos de estos casos, tu empresa puede enfrentar las siguientes consecuencias: 

  • Sanciones económicas como multas, recargos o intereses por demora. Los montos a pagar dependerán de cuánto tiempo tarde la empresa en declarar el IVA. 
  • En los casos donde no se pagan las sanciones anteriores, entonces se realizan procedimientos de apremio para cobrar la deuda. Estos pueden incluir embargos de bienes o cuentas bancarias. 
  • Existen casos donde la Agencia Tributaria decide excluir a la empresa del Registro de Operadores Intracomunitarios. Esto impediría que la organización pueda volver a hacer operaciones intracomunitarias.

Además de todo esto, hay que mencionar que incumplir las normas tributarias puede dañar la reputación de tu empresa, lo que puede dificultar tus actividades económicas en el futuro. Tanto clientes como proveedores pueden ver estos fallos como una falta de compromiso por parte de tu organización. 

¿Cómo evitar errores en tu declaración del IVA intracomunitario? 

Como puedes notar, realizar una declaración del IVA intracomunitario requiere de mucha atención si quieres cumplir con las leyes vigentes. En este sentido, podemos darte algunos consejos como: 

  • Asegúrate de mantenerte informado de todos los cambios que se presenten en la normativa, tanto de la Unión Europea como de España. 
  • Organiza toda la información que tengas sobre las actividades económicas intracomunitarias que realices. 
  • Utiliza programas especializados de contabilidad o ERP que te permitan automatizar lo más posible todas tus operaciones y generar los modelos obligatorios en poco tiempo. 
  • Mantén un calendario con las fechas límite de presentación de cada modelo para evitar retrasos.
  • Finalmente, asegúrate de verificar todos los datos ingresados en los modelos, así como también la información de identificación de tu empresa. 

Conclusión

Entender cómo funciona el IVA intracomunitario es indispensable para cumplir con la normativa internacional cuando realizas transacciones con países pertenecientes a la Unión Europea. 

Por esta razón, es importante contactar a algún asesor que pueda ayudarte y responder cualquier duda referente al tema. La Agencia Tributaria ofrece información sobre cómo llenar los modelos a través de su Sede Electrónica. 

El uso de software especializados es altamente recomendado, ya que estos te permiten completar los modelos más rápido y mantener una constante revisión de los datos ingresados. Así evitarás errores y lograrás cumplir con los plazos de entrega sin inconvenientes. 

Preguntas frecuentes

¿Qué debo hacer si mi cliente no tiene un número de IVA intracomunitario?

La falta del NIF IVA puede generar un retraso en las operaciones que realices con tu cliente. En este caso, tendrás que repercutir el IVA en la operación, como si se tratase de una venta a un cliente nacional.

¿Cómo afectan las diferencias de tipo de IVA en distintos países a las operaciones intracomunitarias?

Las normas referentes al pago del IVA varían en cada país, pero las reglas impulsadas por el IVA Intracomunitario son únicas para toda la Unión Europea. Esto facilita las operaciones y el tratamiento fiscal, ya que solo tendrás que considerar la declaración del IVA en las adquisiciones siguiendo la normativa española. 

¿Cómo gestiono el IVA Intracomunitario si soy autónomo?

La gestión de este impuesto es igual que para las sociedades, puesto que tendrás que darte de alta en el ROI y conseguir un número de identificación NIF IVA. Para la declaración tendrás que completar los modelos 349, 303 y 390.

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